60万劳务费个人所得税(个人劳务费15万怎么扣个人所得税)

问：

方案一：陈教授在公司兼职提供咨询服务，预计2021年取得税前劳务报酬60万元，自己承担因提供咨询活动产生的成本、费用，预计当年的成本、费用约为20万元。

方案二：陈教授注册成立一家个体工商户，为公司提供咨询服务，由个体工商户自己承担因提供咨询活动产生的成本、费用，预计2021年取得税前经营收入60万元，当年的成本、费用为20万元 (陈教授的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除合计4万元，没有其他收，不考虑增值税因素)。

答：

共享会计师注册专家高级会计师柏林回答道：

1.分析

我们先根据你案例中支付方提供的两种方案来分别测算下实际税负。
先确定几个测算假设前提，由于增值税影响不大，建议仍将根据其目前的政策规定作为考虑因素：

A.纳税人取得全年税前收入金额60万元，每月5万元；

B.由于关于由于个税计算基数中是否允许扣除增值税及附加存在争议，各地税务局口径不一致，从谨慎性出发，我们假设不允许扣除；

C.疫情期间3%征收率减按1%的政策在2021年继续有效；

D.假设提供劳务所在地为某市；

E.建城税减半政策在2021年继续有效；

F.两附加减免政策在2021继续有效；

G.纳税人若为个体工商户，为查账征收。

（1）方案一

纳税主体为自然人，取得劳务报酬全年税前金额60万元，主要涉及劳务所得个税以及劳务费增值税及附加。

增值税=含税收入额60万元/1.01×1%=5940.59元

城建税=增值税5940.59元×7%×50%=207.92元

计入年度综合所得的应纳税所得额=60万元×80%-6-4=38万元

年度汇算时实际应纳个税=38万元×25%-31920元=63080元

实际税负成本=5940.59 207.92 63080=69228.51元

（2）方案二

纳税主体为个体工商户，取得经营收入全年60万元，增值税免税，主要涉及经营所得个税。

应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用=60万元-20万元=40万元

应纳税额=（全年收入总额-成本-费用）×使用税率-速算扣除数=40万元×30%-40500元=79500元

实际税负成本=79500元

税负率=79500/600000=13.25%

2.结论

根据两种相比较，第一种方案在考虑了增值税的情况下税负仍然较低，所以对于纳税人来说，选择第一种劳务报酬方案收益最大。

以上专家建议仅供参考学习。

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