业务招待费税收筹划案例分析(몸훙杰돤江江澗놂뺍갭절롸驕)

A建筑公司2021年实现营业收入为

20，000万元，将员工开会、加班用餐在内的所有餐费260万元全部记入了【业务招待费】。经财税专家纳税筹划，按照A公司实际情况，将会议费、职工福利费、工会经费等单独核算，根据税法规定可以全额税前扣除，公司可以少缴纳一些税金。

A公司财务总监组织人员仔细甄别餐费的真实用途，分类整理列入相应科目。原260万元的【业务招待费】调整为：

业务招待费140万元，会议费70万元，职工福利费50万元。

【分析】

根据税法规定，企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年营业收入的0.5%；发生的会议费可全额扣除；发生的职工福利费在工资总额的14%以内可据实扣除。在证据资料充分时，根据实际情况，可合理分配费用额度，合理增加可抵扣范围，降低应纳税额，是一种较为妥善的选择。

【对比】

科目调整前，业务招待费扣除限额100万元【营业收入20，000万元x0.5%=100

（万元），业务招待费260x60%=156（万元），取低值】，应调增应纳所得税额=（260-100）x25%=40（万元）。

科目调整后，业务招待费扣除限额84万元【营业收入为20，000x0.5%=100（万元），业务招待费140x60%=84（万元），取低值】，业务招待费调增应纳所得税额=（140-84）x25%=14（万元）。

【结果】

调整后减少应纳所得税额40-14=26（万元）。

【政策依据】

1、《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%。