未支付保证金增值税价外费用吗(逾期未退还的保证金是否应作为价外费用计算缴纳增值税)

押金未归还

当接收方未归还支付方押金：因支付方违约而未履行合同，或月底时接收方与支付方协商不退还押金等情况，此时押金转为接收方价外费用，需要缴纳增值税，同时确认的收入或营业外收入也要计入企业所得税。

押金抵减事项

双方根据合同或约定将押金作为抵减事项，比如押金抵减租金，或者押金抵减后期其他涉及的费用等双方约定的事项，此时押金的性质已经转变为交易款项，需要根据实际业务确认增值税，企业所得税根据确认的收入也计算在内。

押金合同不明确

若押金在合同或协议中未明确注明，并且也没有可出具的合理和真实的凭据，那么按规定是需要作为交易价款进行缴纳增值税的，否则会有税务风险。

押金名义的收入

以押金名义收取的会员费、注册费等，并不是以担保标的物或服务为主要目的收取的费用，实质上为收入项目的，这就需要按实际交易内容进行开票并缴纳税款。

所以收到的押金在保持“押金”本身性质时，是不用开具发票和缴纳税款的，当其本身性质发生转变时就会产生相关纳税的义务了。