合同违约产生的预计负债计税基础(合同预计损失为什么计入预计负债)

1月26日，近两百家A股上市公司披露2021年业绩预告，其中77家预计去年亏损，*ST中天（600856.SH）、皖能电力（000543.SZ）、ST柏龙（002776.SZ）、金一文化（002721.SZ）、ST安信（600816.SH）等A股公司预计2021年亏损额超过10亿元。

*ST中天称，预计2021年度归属于公司股东的净利润约为-54亿元至-72亿元；归属于公司股东扣除非经常性损益后的净利润为-16亿元至-21亿元；同时，该公司预计截至2021年12月31日归属于公司股东的净资产约为-59亿元至-78亿元。*ST中天坦言，预计公司报告期需要计提的各项资产减值准备、对外担保预计损失、合同违约责任损失等合计52亿元至71亿元，其中计提信用减值准备12亿元至14亿元，计提对外担保损失12亿元至25亿元，计提合同违约预计损失约26亿元，计提其他减值准备2亿元至6亿元。

如无意外，这家A股公司将连续4年亏损。据悉，2018年至2020年，该公司分别亏损8.01亿元、31.65亿元、10.43亿元，加上2021年最高预亏72亿元，其近4年累计亏损额将达122.09亿元。同时，*ST中天归属于公司股东的净资产将连续两年为负，2020年该数值是-4.82亿元。鉴于此，根据相关规定，该公司股票披露2021年年度报告后可能被终止上市。

1月26日，皖能电力公布，预计2021年亏损约为11.2亿元至15.02亿元，而上年同期还盈利10.14亿元。该公司称，2021年用电量呈现超预期增长态势，电力保供形势严峻，公司切实履行社会责任，全力保障电力安全生产和稳定供应，但同时大宗商品供需形势持续吃紧，价格一路上扬，公司燃料成本同比大幅攀升，控股和参股电厂盈利能力大幅下降。

这家上市公司试图摆脱单一收入来源。同日，皖能电力宣布，根据公司战略发展和实际经营需要修改，除了原有的发电业务外，其经营范围新增加“太阳能发电技术服务；风力发电技术服务；风电场相关系统研发；新兴能源技术研发；碳减排、碳转化、碳捕捉、碳封存技术研发；新材料技术研发；人工智能行业应用系统集成服务；储能技术服务；工业互联网数据服务；煤炭及制品销售；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；以自有资金从事投资活动；建设工程施工；水力发电”等业务内容。

ST柏龙也于1月26日透露，预计2021年实现营业收入约为1.4亿元至1.5亿元，而上年同期营收7.23亿元；预计亏损11亿元至13亿元，较上年同期3.17亿元亏损扩大247%至310%。对此，该公司解释称，此次巨亏的主要原因是当期计提信用减值损失11.85亿元；同时，公司客户大量流失，销售订单大幅下降，营业收入大额减少。

金一文化预计2021年实现营业收入约为29亿元至33亿元，上年同期则是38.96亿元；同期，该公司亏损约8亿元至11.5亿元，较上年同期亏损25.6亿元有所收窄。该公司称，公司减少开展资金效率相对较低的业务，经营有所收缩，另公司电商、文创等业务仍处于进一步拓展中，经营转化效果目前仍未形成规模，导致整体业务未达预期。

ST安信称，预计2021年亏损11亿元，扣非后亏损约为8亿元，截至2021年末归属于上市公司股东的净资产预计3亿元。这也是该公司连续亏损的第四年。2018年至2020年，该公司分别亏损18.33亿元、39.93亿元、67.38亿元，加上2021年预亏11亿元，ST安信近四年累计亏损约136.64亿元。

其中，ST安信表示，2021年前三季度，公司因对中国银行、中国信托业保障基金及中国信托业保障基金有限责任公司的负债计提利息及对败诉案件计提违约金等形成本年度累计净利润约-18.19亿元，扣除非经常性损益的净利润约-12.88亿元；截至2021年三季度末，其归属于上市公司股东的净资产为-9.26亿元。

此外，冠城大通将面临上市后首次亏损的局面。

1月26日，冠城大通预计2021年亏损8亿元到9亿元。公司拟对部分房地产项目的销售价格进行调整，使得可变现净值低于成本，拟计提存货跌价准备约6亿元至7亿元，拟计提金额对归属于上市公司股东的净利润的影响约为-5.8亿元至-6.5亿元。同时，2021年，公司锂电池产品销售和现有产能无法得以有效利用，对主要经营资产拟计提1亿元至1.3亿元的固定资产减值准备，拟计提金额对归母净利润的影响约为-9000万元至-1.17亿元。

同日，冠城大通公布，下属合资公司南京冠城恒睿置业有限公司员工颜某涉嫌职务侵占，涉案金额经公司内部核查约为1939万元，已被公安机关刑事拘留。据悉，犯罪嫌疑人颜某系由合作方南京市中建盛宁地产有限公司委派。