公益性捐赠扣除结转文件(公益性捐赠支出可以结转至以后年度扣除)

1、公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除；超过部分，准予以后3年内结转扣除。

2、在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

3、举例

企业2019年度利润900万元，公益性捐赠支出130万元。

2020年度利润1000万元，公益性捐赠支出200万元。

（1）2019年度公益捐赠扣除限额=900*0.12=108万元，2019年实际发生捐赠支出130万元，超过限额部分130-108=22万元。22万元在2019年税前不能扣除，可以在以后3年内，即：2020、2021、2022年结转扣除。

在当年纳税调增22万元，假设没有其他调整，2019年应纳税所得=900 22=922万元。

（2）2020年度公益捐赠扣除限额=1000*0.12=120万元，2019年结转的22万元可以在2020年扣除，还剩余120-22=98万元。2020年发生的捐赠支出200万元，在当年只能税前扣除98万元，超过限额部分200-98=102万元，可以在以后3年内，即：2021、2022、2023年结转扣除。

由于2019年结转扣除的22万元相对于2020年来说，不是当年实际发生的支出，又可以税前扣除，纳税调减22万元。2020年发生的捐赠支出有102万元不能在当年扣除，纳税调增102万元。假设没有其他调整，2020年应纳税所得=1000 102-22=1080万元。