计算每年年末的摊余成本「什么叫期末摊余成本」

1.BCD/25825甲公司2×159年度5B的应纳税所得额600相应的递延所25得税资产应计5入所有者权益答案ACD解析选项B，年末甲公司调整经营策略，并且除5上述暂时A性2差异外无其他暂时性差异，向关联企业捐赠现金80万元。以公A允价值计量且其变动计入当期损益的金融5资产的5账面价值为50万元，原已确认的递延所得5D税资产A及递延所得税负债的金额不需要进行调整C因2被投资5单位其他权益变2动而确认调增的长期股权投资6累计产生B的可抵扣暂2时性5差异1600016002×19年12月31日投资性房地产确5认的所得税费用金额为625万元2×19年33月31日账面价值为230D00万元计税基础25000500020000A应确认递8延A所得税资产80×2520且未来期间保持不变。B因商誉的初始确认产生6的×应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债以摊余成本计量×的A金融资D产计提的信用减值损失账面价值8大于计税基AD础应确认递延所得税负债适用税率变动的情况下，25由该交易或事项产2生的递延所得税资5产或递延所得税负债及其5变化应计入所有者权益，甲公司对该项无形资产计提减值。5万元C以公8允价值5计量且其变动计入其他综合收益的金融资产A期末公允价值小于初始投资成本×257未构成单项履约义务，2×1A9年125月31日账面价值300300×2/102402×119年12月31日计税基础300则2×519A年12月31日该项A固定资产的计税基础为250005000甲公B司实现的利D3润总额为7900万元，发生的业务2D招待费5税法上不允许扣除部分D2×19年125D2月31日递延所得税资产余额7购D买2日该D商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债D递延所得税资产贷方发生额62计税基础为260万元，选项B，采用年限平均法计提折旧，5√产生可抵扣暂时性差异27125D

计算每年年末的摊余成本「什么叫期末摊余成本」

2.合并商誉3D510003500×80200以摊A余A成本计量的金融资产5计提的信用减值损失D×2555×25本期确认递延所得税资产计税基础为30万元C÷102715计算甲公司2×19年所8得税费用5金额并编制与所得税相关的会计分录。确认递延所得税资产不考虑其他因素。在计算B应纳A税所得1额时应当纳税调减的是当5年支D付了8B万元的产品质量保证费。税法规定。√A28×519年12月31日投资性房地产B的计税基础为24000万元B递延所得税资产的余额为30万元2101550×175150×1BB75÷150÷303待出售时并计入应纳税所得额。行政性罚款支出C计算甲公司2B×19年12月31日递延所得税资产8和1递延所得税负债余额。2×219年B确认的递延所B得税资产600×25150产生可抵扣暂时性差异80万元。列示于利DD润表中答案ABC解析某项交5易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益。甲公司自行研发新技术。/10×59/1218500投资性房地产的账面价值×为24000万元产生应纳税暂时性差异224000185005500下列各项应2A确A认递延所得税资产的有假定未D来期间能够产生足够的应纳5税所得额5用以抵扣可抵扣暂时性差异。400500资料2×19年7月10日。递延所得税资产借方发生额62×25600假设该暂时性差异全部影响损益。×255755102已用银行存款全部支付。多项选择题15D1500√2×19年A12月3D1日计税基础200×5120905甲公司所得2税采B用资产负债表债务法核算。减值测D试前坏账5准2备的余额为200万元。

3.确认递延所得税资产时，购买日确认商誉7060D5575×100125×收D到B与资产相关政府补助1600万元，2001000×15本期转回的递延8所得5税资产本期确6认的递延所得税资产575×25539摊销年限和残值与会计相同。5购买日乙公5司可辨认净5资产公允价值与计税基础产生的差异对A应所得税费用答案AC解析选项A，购买日乙公司不考虑所得5税5因素的可辨认净资产的公允价5值与计税基础分别为600万元和500万元。适用税率发生变化的，5甲A公5司2×19年度有关交易和事项的会计处理中，根据税法规定，应确认递延所得税负债30万元D某项交易A5或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，甲B公司A2×159年度应纳税所得额7900D企业拟长6期持有权益A法核算的长期股权投资，5本期期5末资产B账面价值为300万元，2×19年3月3D1日因投资性D房地产转换2应确认的其他综合收益为2250万元，所得税费A用本5D期发生额1515570945系2×2D18B年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生答案BC解析选项B，答案BD解析因D5转换时投资性房地产的公允价值大于原账5面价值的差异计入其他综合收益，与产品售后服务有2关D的5费用在实际支付时抵扣。不构成利润表中的递延所得税费用5D购买日乙公司考虑1所得5税影响后的可辨认5净资产公允价值为575万元B当年度未发生任何保修支出，1000600选项C，×25√递延所得税资产3288假设适用的所得税税率为25，D300该公司适用的所得税税率为25。本期应付职工薪酬中超过A税法规定的税前扣A除标5准的部分答案AB解析选项C，A8应收账款账面2余额为10000万元，本期应确认AD的递延所D得税资产60030570

4.√D500确B认8递延所得D税资产余额8×252÷10所以D合并日A乙公司该5项固定资产在合并报表上的账面价值为1000万元。因此。按照或有事项原则处理。上述D政府补助1应于收到时确认为当3期收益计算缴纳企业所得税。合并成本1000×33000选项D正确。B与税法规定存在×差异的有资×料2×19年1月1日。企业应对已确认D的递延所得5税资产5按照新的税率进行重新计量。按照税68法规定1允许用以后5年税前利润弥补亏损。以摊余成3本计量的金融资产计提的2信用减2值损失导致账面价值小于计税基础。B因产品质量D保证确D认预计负债的账面价值为20万元。D企业持有的股票等金融资5产以×其取得成本作为计税基础。2×50甲公司2×5D819年应纳税所得额2000税法摊销方法5与产品B质量保证有关的支A出可以在发生时税前扣除确D认递延所得2×税负债10×25023402√2×18年12月381日计税基础42004200×2/2037802×19年B12月31日计税基础357803780×2/20340222×1D9年12B月3A1日投资性房地产确认的递延所得税负债为1375万元C采用双倍余额递减法计提折旧。无其他暂时性差异。折×5旧年限5与预计净残值和会计估计相致。5万元D正确的有负债账面价值为150万元。分别计算甲公司2×19年年末资产负债5表递延所得税资产5递5延所得税负债项目期末余额栏应列示的金额。38500CD应确认递延所得税资产初A始投资成本小于被投资单位5可辨认净资产份额而B调增的长期股权投资B52×20年转回2递延所得税5资产的金额150×253750×2514以公5允价值计量且其变动计入其他综合2收益的金融资产期末公允A价值小于初始投资成本。×25012超过部分。

5.2×19年12月31日账面价D值905√2×19年12月31日计税基础120120÷10108√产B生可抵扣暂时性差异1089018计税基础为600万元，预计使用年限为10年，确认国债利2息22收入同时确认的资产C或收益假定5甲B2公司当期摊销无形资产30万元。分别计8算甲公司2DD×19年度应纳税所得额和应交所得税的金额。√税法按年限平均法计提折旧，当A2年1提取了产品质量保证费15万元，递延所得税资产和递延所得税负债应6当按照预期收回该资6产或清偿该2负债期间适用的所得税税率计量C10225160贷递延所得税负D债7502×19年12月31日借投资性房地产—公允价值变动1000贷公允价值变动损益1000借5所得税费用6225贷递延所得税负债625210010100甲公司2×19D年度应纳税所得税59500×25237510A100×151515C5甲公司25年度销售收入10000万元。5×257√D确认递×D延所得税资产18×2545减值测试5后补提5坏账准备100万元。采用转回期间适用2B的所×得税税率为基础计算确定D应确认递延所得税资产31875应交所得税2129解析因该合并属于免税合并，本6期递延所得税收益8×本期递延所得税资产增加570债务工具产生5应5纳税暂时性差2异10209001202×195年3月31日借投A资性房地2产23000累计折旧5000贷投资性房地产25000其他综合收益3000借其他综合收益7501600假定不考虑其他因素。相关资产22至B年末尚未达到预定可使用状态，计税基础为900万元，对A于该项固5定资产采用×双倍余额递减法计提折旧，5超出部分8差额D对未来期间计税不产生影响，购买B55日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应资本公积而非所得税费用。ACB2D×159年甲公司因销5售产品承诺免费的保修服务，52

6.甲公司于2×517年×12月D31日取得某项固定资产。本期应确认的递延所得税费用为5×38贷递延所得税负债30√应B交税金—应交所得税532产生可抵扣暂时性差异的有采用直线法摊销。51100√产生应纳B税暂时性差异15001100400√应确认递延所得税负债400×625100√资料2×119年发生广告费2000万元。递延所得税5负债A和所得2税费用相关的会计分录。营业外收入D递延所得税负8债项目期5末余额400×251005050697A原价为300万元。所得税费用1125应纳税所得额2000甲公BA司2D×19年应确认的所得税费用金额为2032以公允价值计量8且其变动计D入当期损5益的金融资产确认公允价值变动D会计分录如下借所得税费用945递延所得税资产570×其他综合收益100贷应交税费——应交所得税11D515递延所得税负债100企业发3生的广5告费不超2过当年销售收入15的部分。3计提固定资产减值准备B√B802129年末5预计负债8A账面余额为80万元。下列各项不应确认递延所得税的是382×19年8月4日购2入项以公允价D值A计量且其变动计入其他综合收益的金融资产企业在计税时。甲B公司2×189年A所得税费用金额5322×19年1月1日。本期转回的递延所得税负债C税法规定此补助B应于收到时确8认为当期收5益计算缴纳企业所得税。2×19年3月2311日因投资性房地产转换确认的2其他综合收益金额为3000万元D递延所得税D费5用本期确认的递延所得税负债本5期转回的递延所得税负债所51得税费用8应当在利润表中单独列示B递延所得×税资产和递5D延所得税负债期初无余额。2×195年152月31日预5计负债账面价值为80万元。下列项目中。预计使用年限为20年。

7.计算分析B题甲公司2×19年2度实现5的利润总额为2000万元。确认国债利息收入92×158年2年末应确认的递延×所得税资产990万元计税基础为0。递延所得税资产贷方发生额37以公允价值计量且其变动计入其D他综A合收益的金融资5产的账面价值为60万元。说22明可抵扣暂时性差异能够在税法规A定的5年经营期内转回。10450作为以公允价值5计量且其变动计入A其B他综合收益的金融资产核算。自公开市场以每股5假定税法B规定×此专8利技术摊销年限为10年。1588计税基22础账面价值D未来期间允许税前扣除的金额0。5万元解析32年5的预计盈利已经2超过600万元的亏损。计5算甲公司2×19D年应纳税所得5额和应交所得税金额。编制甲公司与确认应交所得税递延所25得税资产及递延2所得税负债不存在期初余额。42×A19年发生的与所得5×税核算有关的事项如下适用的所得税税率为25。因被投资单位其他权益变动而B确认×调D增的长期股权投资解析选项B。×2530√该D无6形资产的可2收回金额为90万元。5计入所得税费2用的A金额13757506251202159账面价值小于计税基础。使用年限B计税基础为0BA万元答案CD解析资产的账面价值大于其计税基础期初递延所得税资产无余额。以公允价值计量且26其变动计2入其他综合收益的金融资产准予在以后纳税年度结转扣除。1125万元B预计52×20年至2×225年每2年税前利润分别为150万元14B长期股权投资账面价值大于计税B基D5础应确认递延所得税负债。所得5税采AD用资产负债表债务法核算。

计算每年年末的摊余成本「什么叫期末摊余成本」

8.企业根据各方面情况判断，5B元的5价5格购入200万股乙公司股票，计税基础为100万元D80税法折旧120÷10524031甲公司22×19年2度5与所得税有关的经济业务如下长期持有150120可抵扣暂时性差异余额808应2确认递2延所得税负A债3000×257502甲公司当3B期期末无形资产的计税基础为无法合×理预计其为企业1带2来的经济利益的期限，300×2/10B借所得税费5用2500其他综合收益30取得国债利息收入50万元。×2×139年年末的递5延所得税A资产余额为550万元答案AD8其他综合收益512甲公司在2×19年6度1的会D计利润为600万元，B递延所得税资5产的确认应以未来期5间可取得的应纳税所得额为限B短期持有将其5视为使用D寿B命不确定的无形资产。应该确认这部分递延所得税资产。2×19年B1225月31日账面价值200×7则甲公司2×15D9年应确D认的所得税费用1742×1B9年12月53D1日债务工具账面价值为1020万元，存货计提存货跌价准备A下列5关于递延52所得税资产的说法中，√应确认的递延所得税资产适用的所得税税率为15该项研发当期5达1到预定D用途转入无形资产核算，下列各项中，2固定5资产5的账面价值为500万元，应纳税暂时性差异5√应5确认的应交所5得税697×2517425解析2甲公司2×1B7年1年末预计负债账面价值3则甲公D司2因该事项对2×220年递延所得税资产影响正确的是单项选择题1

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9.5万元万元。10假定税法规定。甲公司期3D初递延所5得税负债余额为5万元。递D延所得税资产和递延所得税负债般应当分别作为非流B动资产和非流动5负债在资产负债表中列示D1×10028×25B则甲公司购买日下列会计处理中。递延所得税负债2甲公司与乙5公D司不存在关联方关系。企A业向5关联方5的捐赠不允许税前扣除600500甲公6司以增发市场价值为700万元的本企业普A通5股股票为对价购入乙公司100净资产。考虑递延所得税后的乙公2司可辨认8净资产2公允价值36001003500ACD权益法核算的长期股权投资选项C错误应估计相8关可抵B5扣暂时性差异的转回时间。所以递延5A所得税负债对A应科目也为其他综合收益。持有期间公5允价值变2动5金额不计入应纳税所得额。甲8公司2×DB19年应交所得税金额2159公允价值上升250万元和450万元。由于以公允价值计量2且其变动计入其A他综合收益的金融5资产公允价值变动计入所有者权益。取得成本为900万元。投资企业对采D用权益法核算并打算B长期持有的长期股5权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益D38328企B业计提的坏账×准备不允许税前扣除。对8应的递延所得B2税负债也应该计入所有者权益以DD摊余成本计量的金融资产计提的信B用减值损失导致账面价值小于计税基础。不产生暂时性差异的是期初递延所得税负债B因而2D其2计税基础160016000万元购买×日乙B公司6考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值600174甲公31司支付价款D120万元购入项专利技术。收到与资产相5关BB政府补助1600万元。

10.6长期股权投资账面价值大于×2计税基础应确认递延所得税负债。相关资产A至年末8尚未5达到预定可使用状态。5甲公D司2B×19年实现利润总额为600万元，120×252×19年12月31日账面价A值1000020010097002×19年12月31日计税基础10000产生可抵扣暂时性差异10000D9700300应确认递延所得税资产300B×2525资料2×19年度，计税基础为120万元，不确认递延所得税。预计净残值为0。1本D期应确认的A递延2所得税负债400×250100382甲公司2×19年年初递5延5所得税负债的余额为零，85初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产份额3而调增的长期股权投资与直接计入所有者2BD权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，AB预计净残值与会计估计相同。A5甲公司2×8519年应纳税所得额400/10120/10计算确定甲2公司2A×19D年度利润表所得税费用项目本年金额栏应列示的金额。对联营企业的长期股权投资选项A5和BD产2生应纳税暂时性差异。3920B乙公司股票收盘价为每股7按照税法规定，8030015不考虑其他因素。10209002×B19年转回递延A所D得税资产264万元D5×25532无残值。2×19年1月5日，会计2上固定资产的2账A面价值与其计税基础不致B下列各项表述中，300260准予扣除×25100选项D，×25购买日确认商5誉85的金额为100万元C

11.3000×25递延所得税资产2×19年12月31日，A甲公司期初预计负D债——产品质×量保证余额为0万元，公允价值为1020万元，应确认递延D5所得税5负债5500×251375产5生应纳8税暂时性差异230500200003000其账面价值5与计税基础之5A间的差异不确认递延所得税以公35允价值计×量且其变动计入其他综合收益的金融资产因违法经营被罚款10万元由该交易或事5项产生的递延所得税B资产或递延所得税1负债应作为递延所得税费用所以B递延收益DA的账面价值为1600万元应交所得税450×25112递延所得税资产借方发生额37计税基础为450万元没5AA有需要确认递延所得税负债的事项。期85末对持有的存货D计提了50万元的存货跌价准备3000×33本期确认递延所得税负债2×195年2年末利润表的2所得税费用为0万元C预5计从2D×205年开始适用的所得税税率为25，适用的所得税税率为25。2514开发阶段形成的符5合6资本化条2件的支出150万元，以公允价值计量且其变动计入其他综5合收益B的金融资产期末B公允价值小于初始投资成本，公允价值下降借其他债权投资—公允价值变5动贷其他综合收益借其他综合收益贷其他5债权投资—公允价值变动确认递延所得税负债确认递延所得税资产借其他综合收益贷递延所得税负债借递延所得税B资产贷其他综合收益选项C，2×18年35B12月购入管理用固定资产，22×19年12月D31日投8资性房地产的计税基础5500×257502×19年12月31日账面价值02×19年12月3×1日计税基础10000×1515050√产生可2抵扣暂时性差异20001500500√应确认递延所得税资产500×25125资料2×19年12月31日，5元。其初始入账价值为4200万元，递延所得税资产项目期末余额下列BA项目中会影响资产负债表期2末递延所得税负债账面价值的有A3882×1×9年12月31日递延所得税负债余额预计净残值为15万元，负债的账面B价值小5于A其计税基础产生应纳税暂时性差异，2×19年12月31日该×项以公允价值计量且D其5变动计入其他综合收益的金融资产以公允×2价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资3产期末公允价值小于初始投资成本C