委托加工收回增值税和城建税(增值税一般纳税企业不需要计入收回委托加工)

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税（2016 年 5 月 1 日前）的单位和个 人征收的一种税。

与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：

（1）税款专款专用；

（2）属于一种附加税；

（3）根据城镇规模设计不同的比例税率。

【考点一】纳税义务人（★）

城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税（2016 年 5 月 1 日前）义务的单位和个

人。

自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。

增值税、消费税、营业税（2016 年 5 月 1 日前）的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣

代缴、代收代缴义务人。

【注意】各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。

【考点二】税率（★★）

（一）基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率： 纳税人所在地为市区的，税率为 7%；

纳税人所在地为县城、镇的，税率为 5%；

纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1%；开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在 海上，其城市维护建设税适用 1％税率。

（二）特殊规定

1．由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行（纳税地点也是在受托方所在地）；

2．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地

适用税率执行。

【注意】委托加工应税消费品，如果受托方是个人，这时由委托方收回后自行缴纳消费税，因此城建 税的缴纳也是在委托方所在地。

【例题 2-单选题】甲生产企业地处市区，2015 年 8 月实际缴纳增值税 28 万元，当月委托位于县城的 乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税 15 万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（） 万元。

A．1．96 B．0．75 C．2．71 D．1．31

【答案】C

【解析】甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税＝28×7%＋15×5%＝2．71（万元）。

【考点三】计税依据（★★★）

城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税（2016 年 5 月 1 日前）之和。 城建税计税依据：