某银行为增值税一般纳税人税率多少(某企业为增值税一般纳税人,增值税税率)

考点5：原材料

A．借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　320000

　 贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　20000

例题·单选题

B．借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　 贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　 320000

C．借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　 20000

　 贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　 320000

D．借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　 贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

【答案】A

【解析】应编制如下会计分录：

借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 39000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 339000

同时：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　320000

贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

　　 材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　20000

材料的实际成本为300000元，计划成本为320000元，实际成本小于计划成本20000元（为节约差异），应记入“材料成本差异”科目的贷方。

【例题·单选题】企业月初“原材料”账户借方余额24000元，本月购入原材料的计划成本为176000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额为300元，本月购入材料的超支差为4300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（　）元。

A．-3000

B．3000

C．-3450

D．3450

【答案】B

【解析】当月材料成本差异率=（-300 4300）÷（24000 176000）×100%=2%；本月发出材料应负担的材料成本差异额=150000×2%=3000（元）。

【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，销售一批材料，价税合计为5 876元，该批材料计划成本为4 200元。材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为（　　）元。（2018年改）

A．1 884

B．1 084

C．1 968

D．916

【答案】D

【解析】销售收入=5 876/（1 13%）=5 200（元），销售成本=材料实际成本=4 200×（1 2%）=4 284（元），销售材料应确认的损益=5 200-4 284=916（元）。

【例题·单选题】期初材料计划成本500万元，超支差异为90万元。本月入库材料计划成本1 100万元，节约170万元。本月领用材料计划成本1 200万元，领用材料实际成本（　　）万元。（2018年）

A．1 395

B．1 140

C．1 005

D．1 260

【答案】B

【解析】材料成本差异率=（90-170）/（500 1 100）×100%=-80/1 600×100%=-5%，本月领用材料的实际成本=1 200×（1-5%）=1 140（万元）。