某酒厂一般纳税人增值税税率(某酒厂为增值税一般纳税人,2018年4月)

题型：选择、判断

【例题·多选题】我国目前税法中采用的税率有(　)。

A.超率累进税率

B.超额累进税率

C.全额累进税率

D.比例税率

『正确答案』ABD

『答案解析』我国现行税收法律制度中，已经不采用全额累进税率。

【例题·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是(　)。

A.纳税环节

B.免征额

C.超额累进优惠

D.起征点

『正确答案』B

『答案解析』免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。

【例题·单选题】下列关于税法要素的说法中，正确的是(　)。

A.税收法律关系权利、义务所指向的对象，是税基

B.土地增值税和个人所得税的部分税目均采用超额累进税率

C.以征税对象的数量、体积或重量等为计税依据的是从量定额征收方式

D. 在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的主体是纳税义务人

『正确答案』C

『答案解析』本题考核税法要素。选项A，税收法律关系权利、义务所指向的对象，是征税对象;选项B，土地增值税的税率形式是超率累进税率;选项D，扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的“单位”。

知识点：增值税征税范围

考点频率:★★★★★

难度：难

题型：选择、判断、不定项

【例题·单选题】下列关于租赁服务的表述中，不正确的是(　)。

A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税

B.车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税

C.水路运输的程租，属于交通运输服务

D.融资性售后回租按租赁服务缴纳增值税

『正确答案』D

『答案解析』融资性售后回租按金融服务中的“贷款服务”缴纳增值税。

【例题·多选题】根据“营改增”制度的规定，下列各项中，应当按照“建筑服务”征收增值 税的有(　)。

A.有线电视安装服务

B.工程勘察勘探服务

C.园林绿化

D.建筑物平移

『正确答案』ACD

『答案解析』工程勘察勘探服务属于“现代服务—研发和技术服务”

【例题·多选题】根据“营改增”制度的规定，下列各项中，应当按照“商务辅助服务”征收增值税的有(　)。

A.市场调查服务

B.人力资源服务

C.安全保护服务

D.翻译服务

『正确答案』BC

『答案解析』翻译服务和市场调查服务属于“鉴证咨询服务”。

【例题·多选题】下列各项中，应按照视同销售货物行为征收增值税的有(　)。

A.将委托加工的货物用对外投资

B.用自产货物换取生产资料

C.销售代销的货物

D.用自产产品对外投资

『正确答案』ACD

『答案解析』选项ACD，属于视同销售行为，应缴纳增值税。B选项以物易物不属于视同销售，而是特殊的销售业务。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的有(　)。

A.将购进的货物用于本单位领导的个人消费

B.将委托加工收回的货物用于集体福利

C.将购进的货物投资给其他单位

D.将购进的货物无偿赠送给其他单位

『正确答案』A

『答案解析』本题考核增值税视同销售。将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人均属于视同销售的情形;将外购的货物用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者是个人消费均不属于视同销售的情形，其进项税额不可以抵扣。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，销售下列货物应当按增值税低税率10%征收的有(　)。

A.天然气

B.工业用煤炭

C.农机

D.休闲娱乐杂志

『正确答案』ACD

『答案解析』居民用煤炭适用10%低税率，工业用煤炭适用16%税率。

【例题·多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为10%的有(　)。

A.邮政业服务

B.交通运输业服务

C.经纪代理服务

D.增值电信服务

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，经纪代理服务属于商务辅助服务，适用6%税率;选项D，增值电信服务适用6%税率。

【例题·单选题】根据“营改增”相关的税收制度，下列销售服务的情形中，现行适用税率最高的税目是(　)。

A.航天运输服务

B.基础电信服务

C.公交车车身广告位出租，用于广告发布

D.出租工业用厂房

『正确答案』C

『答案解析』选项A，适用零税率;选项B，适用10%税率;选项C，属于有形动产租赁，适用16%税率;选项D，适用10%税率。

【例题·单选题】某酒厂为一般纳税人，3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元;同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税的下列算式中，正确的是(　)。

A.93600÷(1 16%)×16%

B.(93600 2000)÷(1 16%)×16%

C.[93600÷(1 16%)] 2000×16%

D.(93600 2000)÷(1-16%)×16%

『正确答案』B

『答案解析』对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。价款和包装物押金均为含税金额需要价税分离。

【例题·单选题】

甲公司为增值税小规模纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(　)。

A.116×16%=18.56(万元)

B.(116 11.6)×16%=20.42(万元)

C.116×3%=3.48(万元)

D.(116 11.6)×3%=3.83(万元)

『正确答案』B

『答案解析』进口货物应缴纳增值税税额=(关税完税价格 关税)×税率。

【例题·单选题】

某公司专门从事认证服务，登记为增值税一般纳税人，2018年10月发生如下业务：10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元。该公司当月应计算的销项税额下列算式中，正确的是(　)。

A.106÷(1 6%)×6%

B.106×6%

C.106÷(1-6%)×6%

D.106÷(1 10%)×10%

『正确答案』A

『答案解析』含税金额需要进行价税分离。

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

A.用于本企业年会聚餐而购进的酒类产品

B.用于应税项目生产而购进的动力燃料

C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材

D.为销售免税产品而购进的原材料

『正确答案』B

『答案解析』购进的货物用于集体福利、个人消费和免税项目的，均不得抵扣进项税额。

【例题·多选题】根据营业税改征增值税相关法律制度，一般纳税人企业下列各项购进服务中，准予抵扣进项税的有(　)。

A.鉴证服务

B.餐饮服务

C.贷款服务

D.住宿服务

『正确答案』AD

『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。将自产的20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆，最低销售价格14万元/辆。已知小汽车增值税税率16%，消费税税率5%，成本利润率9%。下列甲企业该项对外投资行为的增值税销项税额列式中，正确的是(　)。(注：以上价格均为不含税价格)

A.20×10×(1 9%)÷(1-5%)×16%

B.20×16×16%

C.20×15×16%

D.20×14×16%

『正确答案』C

『答案解析』本题考核增值税视同销售销项税额的计算。增值税纳税人将自产的货物用于投资，属于增值税视同销售行为。其销售额确定按照下列顺序：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②接其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。