法律上的区别

根据《中华人民共和国民法典》第2条的规定，我国的民事法律主体可以划分为三类：（1）自然人；（2）法人；（2）非法人组织。

子公司属于法人，与子公司相对应的概念是母公司。

分公司属于非法人组织，与分公司相对应的概念是总公司。

法人和非法人组织的主要区别在于：能否独立承担法律责任。

法人以其全部财产独立承担法律责任。即子公司的债务，由子公司独立承担，与母公司无关。母公司作为子公司的股东，仅以其在子公司的认缴出资额为限，对子公司承担认缴出资义务。

非法人组织的财产若不足以清偿债务的，则其出资人或者设立人需要对非法人组织的债务，承担清偿责任。即：分公司的债务，总公司也是有义务去清偿的。

法人/非法人类型

税务上的区别

在税务处理上，子公司作为法人是独立纳税的，而分公司作为非法人组织，一般都是与总公司合并纳税的。

应该如何选择？

子公司、分公司的选择

一般来说，在作出选择之前，我们应当从以上四个维度来进行分析：（1）业务剥离；（2）经营风险；（3）经营资质；（4）纳税成本。

（1）业务剥离

子公司与母公司都是独立的法律主体，如果是要进行业务剥离或拆分的话，则一般都会选择设立子公司。例如：a公司有手机和电脑两块业务，b公司拟收购a公司的电脑业务，则a公司可以将电脑业务单独剥离出来成立c公司，再将c公司的股权转让给b公司，最终完成电脑业务的整体转让效果，并且不会影响手机业务的正常开展。

（2）经营风险

经营风险大的，一般选择子公司，因为投资人仅以其在子公司的认缴出资额为限，对子公司承担认缴出资义务。子公司的债务，由子公司自己承担。例如：a公司投资100万设立子公司，因子公司经营不善，严重亏损，对外尚有200万的债务。a公司作为投资人，只要完成了100万的认缴出资义务即可，若子公司无力偿还对外债务，即子公司宣告破产，其对外无力偿还的债务与a公司无关。若a公司设立的是分公司的话，则a公司需要对分公司的对外承担清偿责任。

（3）经营资质

需要借用总公司经营资质的，一般都会设立分公司。分公司与总公司在法律上属于一个整体，所以总公司享有的经营资质，分公司往往也是能使用的。例如：很多建筑公司往往设立的都是分公司，究其原因在于分公司可以使用总公司的经营资质。

（4）纳税成本

究竟是子公司纳税成本低，还是分公司纳税成本低，这里面要结合公司当前以及未来业务的盈利预测情况综合判断。我们通过以下两个案例来讨论：

​​[V5]华丰文化案例 1

华丰文化公司主要从事文化旅游业务，企业所得税适用税率为25%，亏损税前弥补期限为5年。

公司每年的利润大概在5000万，其拟在沛县进行文化旅游项目的开发，开发周期约为3年，总投资金额约人民币1.2亿，平均每年投资金额为4000万，财务简化作费用化处理，项目测算如下：

（1）设立子公司的整体纳税成本：

母公司的纳税成本：5000*25%*8=10000万；

子公司的纳税成本：0

整体纳税成本=10000万

（2）设立分公司的整体纳税成本：

（5000-4000）*25%*3 5000*25%*5 （1000 1500 1500 2000 2000）*25%=9000万；

华丰文化案例中，设立分公司比设立子公司纳税成本低，基于的是分公司与总公司合并纳税的原因，用总公司的利润去弥补分公司的亏损。我们知道，企业所得税亏损税前弥补期限为5年，如果设立的子公司在五年内无法实现盈利的话，那么五年之前的子公司的亏损是无法在税前补亏的。本案例中，若华丰文化设立子公司，则其将多承担纳税成本人民币1000万。（=无法税前补亏的金额*25%=5000*25%）

​[V5]小熊电子案例 2

小熊电子公司主要从事MP6电子产品的销售业务，公司总资产为100万，职工人数为20人，公司MP6每年的利润大概在260万。 公司准备引进MP7 电子产品的销售业务，预计MP7每年可以给公司带来的利润约为290万，预计增加总资产投入30万元，增加职工人数10人，如下表：

（1）设立子公司的整体纳税成本：

母公司的纳税成本：（100*2.5%） （160*10%）=18.5万

子公司的纳税成本：（100*2.5%） （190*10%）=21.5万

整体纳税成本=40万

（2）设立分公司的整体纳税成本：

（260 290）*25%=137.5万；

小熊电子案例中，设立子公司比分公司纳税成本低，基于的是设立子公司可以拆分公司整体的利润，并都能使得两者适用小微企业的税收优惠政策的原因。本案例中，若小熊电子设立分公司，则其不再符合小微企业的条件，无法享受小微企业的税收优惠政策，将多承担纳税成本人民币97.5万。

建议

综上，是该选择子公司还是分公司？建议各位结合自身的商业模式，从以上四个维度进行分析。[奥特曼]今天的法律小知识，你学会了吗？[送心]