我们在日常的商业交往中，一般是卖方先向买方交付货物、卖方开具发票后再收款。
还有一种特殊的情况就是商业行为未完成也未收款，就先开发票的情况，这时我们应该怎么进行财税处理呢？这样又会有哪些法律风险呢？下面我们用案例来说下。
案例：
甲方为增值税一般纳税人，从事商品销售。2020年11月30日，将自有办公用房（2017年5月购入，如是2016年5月1日前购入，增值税可适用简易征收方式）租赁给乙方使用，租金为每年13.08万元, 租赁期为2020年12月1日到2021年11月30日。甲方于11月30日先开具了增值税专用发票13.08万元给乙方。
一、增值税处理
《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）规定，先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。
账务处理：
借：应收账款——乙方 10800
贷：应交税费——应交增值税(销项税) 10800
甲方12月份申报信息系统反映增值税应税货物销售额与利润表“营业收入”项目之间发生12万元的差异，应准备购销合同复印件、文字说明，供税务机关核查。
二、企业所得税
《国家税务总局关于确认企业所得税收入问题的通知》（国税函[2008]875号）。除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1、商品销售合同已经签订，企业将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
2、企业对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理，也没有实施有效控制;
3、收入的金额能够可靠地计量;
4、已发生或将发生销售方的成本能够可靠地计量。
甲方先开具发票时，租赁服务未发出，不符合上述第1、2、3点所列条件，此时确认收入和暂估结转成本的做法不合适。所以甲方应在分月确认收入，并结转相关成本。
比如2020年12月确认收入1万元
借：应收账款 10000
贷：其他业务收入 10000
三、印花税
根据《印花税暂行条例》规定，财产租赁合同应当在合同签订时按租赁金额千分之一贴花。即：10万*0.001=100元。
四、房产税
按租金的12%交纳。
五、提前开具发票的法律风险及如何规避
《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》【法释（2012）8号】第八条规定如下：
如何规避这些风险呢？具体应把握以下几点：
一、如果付款方要求预开发票，双方在签订合同时应将预开发票事宜约定清楚，写明先开发票再付款。
二、合同中也应约定款项支付的方式（建议是银行转账，约定收款银行账号）。这样一旦出现纠纷，法院会审查付款方式是否有转账记录和凭证，避免付款方以“已用现金支付”抗辩。
三、买卖合同中，普通发票可作为已付款的凭据，增值税专用发票不能作为已付款的凭证，因此预开增值税专用发票不会产生上述法律风险。
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