两万以下免征增值税账务处理(一般纳税人免征增值税账务处理)

小编提醒：

月销售额未超过15万元(季度销售额未超过45万元)的，开具的普票可以免征增值税；开具的专票，不论月销售额是否超过15万（季度销售额是否超过45万元），都需要缴纳增值税的。

月免税销售额从之前的10万提高到15万（季度销售额30万提高到45万），这对于小规模纳税人来说，绝对是个重大利好！但是企业可能因为各种因素的影响，会存在月销售额不均匀的情况，那该选择季度申报还是月度申报呢？能否根据经营需要选择变更呢？

根据《国家税务总局国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第三条规定：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

也就是说，因为小规模纳税人纳税期限的不同，会造成其享受免税政策的效果可能存在差异。因此，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税，以使自己单位享受最大的税收优惠。

但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

下面，小编举两个例子，方便大家清晰直观的判断，纳税期限的选择调整真的可以帮单位节省不少税呢！

例子.01

甲企业，是增值税小规模纳税人。假设单位增值税是按月纳税申报的，2021年4-6月的不含税销售额分别是2万元、17万元和23万元，开具的均是1%普票。暂不考虑其他增值税免税优惠。

按照之前月度申报的模式下：

4月份不含税销售额2万，小于15万，免征增值税。

5月份不含税销售额17万，大于15万，不享受增值税免征。需要缴纳增值税0.17万。

6月份不含税销售额23万，大于15万，不享受增值税免征。需要缴纳增值税0.23万。

因此，4-6月共需缴纳增值税0.17 0.23=0.4万

若已调整为按季度申报增值税：

则二季度（4-6月）不含税销售额合计42万，小于45万，免征增值税。

综上：甲企业增值税小规模纳税申报通过由按月申报转为按季申报后，二季度增值税节税0.4万元。

例子.02

乙企业，也是增值税小规模纳税人。假设单位增值税是按季纳税申报的，2021年2季度不含税销售额50万（其中4月不含税销售额12万，5月不含税销售额25万，6月销售额13万），开具的均是1%普票。暂不考虑其他增值税免税优惠。

按照之前季度申报的模式下：

二季度不含税销售额50万，大于45万，不享受增值税免征。需缴纳增值税0.5万。

若已调整为按月度申报增值税：

则4月份不含税销售额12万，小于15万，免征增值税。

5月份不含税销售额25万，大于15万，不享受增值税免征。需要缴纳增值税0.25万。

6月份不含税销售额13万，小于15万，免征增值税。

因此，4-6月共需缴纳增值税0.25万。

综上：乙企业增值税小规模纳税申报通过由按季申报转为按月申报后，二季度增值税节税0.25万元。

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看到这里，大家是不是恍然大悟啦！若单位的确也存在上述两种情况之一的，可以前往当地主管税务部门办理纳税期限调整。

快快利用好这个小妙招吧！