作者：赵娟
近日，云南省发改委印发了《2019年降低实体经济企业成本重点工作》，提出为进一步巩固降低实体经济企业成本成效，确保今年为企业降本减负1000亿元以上，将落实7个方面28项重点工作。
今年上半年，我省已出台并开始实施多项减税降费政策，如增值税、企业所得税、社保费等。
减税降费无疑是好事，但其也带来税收收入增速放缓、非税收入稍显回落等问题。云南省财政厅数据显示，今年上半年我省税收收入735亿元，同比仅增长了3.5%；非税收入中专项收入（体现收“费”）92.2亿元，同比下降了0.8%。
在税收中，增值税完成322亿元，同比增长3.7%，主要是减税政策导致增速放缓；企业所得税完成124.3亿元，同比增长12.3%，这得益于企业盈利状况持续改善。
云南减税降费那些事
2015年底，中央经济工作会议提出“供给侧结构性改革”，包括去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，提高供给体系质量和效率，提高投资有效性，加快培育新的发展动能，增强持续增长动力。
次年，国务院印发了《降低实体经济企业成本工作方案》，提出全面推开“营改增”试点，年减税5000亿元以上；经过1-2年努力，降低实体经济企业成本取得初步成效，3年左右使实体经济企业综合成本下降。
2017年8月，省发改委印发了《云南省降低实体经济企业成本实施细则》，提出全年为企业减负700亿元的目标。省发改委在发布会上表示，2016年至2017年7月，我省共为实体经济企业减负近1434亿元，其中2016年减负835亿元、2017年1-7月减负599.6亿元。
2018年，云南省发改委印发了《降低实体经济企业成本实施方案》，确保全省降低实体经济企业成本780亿元左右。《2019省政府工作报告》提到2018年实际降低企业成本952亿元，要求2019年再为企业降成本900亿元以上。
今年7月，云南省发改委印发了《云南省2019年降低实体经济企业成本重点工作》，以“营商环境提升年”为核心，明确今年为企业降本减负1000亿元以上。这意味着今年我省“减税降费”力度再升级。
其中，减税目标为810亿元，占全部目标任务的80%以上，包括增值税、企业所得税等税种；降费目标约240亿元，包括社保费、省级涉企行政事业性收费、物流运输、工业用地计提费用减免等方面。
省发改委公布数据显示，今年1至5月，全省累计为企业降本减负590亿元左右；而云南省税务局公布数据显示，今年6月份，我省新增减税降费合计157亿元。其中，新增减免税140.96亿元，降低社保费16.13亿元。至此，全省上半年合计降费减税747亿元，已占今年总目标近75%。
州市层面也在不遗余力为企业减负。曲靖市上半年累计降低实体经济企业成本约36亿元，丽江市一季度共减免税费2.38亿元，普洱已落实小微普惠性政策减税7649万元、“六税两费”减税289万元……
增值税改革成“重头戏”
《重点工作》中，减税政策聚焦于企业最重要的增值税和企业所得税2项税种。
此前，我国增值税税率分别为16%、10%、6%三档。制造业、零售业多数在16%档，10%档包括交通运输、建筑、房地产业等，而金融服务业等多数在6%档。此次《重点工作》中，制造业、交通运输等行业为减税重点。
自2019年4月1日起，制造业等行业16%的税率降至13%，为降幅最大、受益最明显的行业。交通运输业、建筑业等行业10%的税率降至9%。
对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，还按进项税额加计10%抵减应纳税额。
《重点工作》要求，对符合规定条件的国内企业进口重大技术装备产品免征关税和进口环节增值税。
截至2023年底，我省对文化产业相关企业继续实施增值税政策，主要集中在电影相关企业方面，分为免征增值税和按简易计税办法计算所缴纳增值税2种。如从事电影行业的电影集团公司（含成员企业）、转让电影版权、电影发行等取得的收入及对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视收视费等免征增值税；而一般纳税人提供的城市电影放映服务，按照简易计税办法计算缴纳增值税。
小微企业迎来所得税优惠
小微企业在整个经济环境中数量巨大，且是基层经济的支撑，但其实际竞争力却要薄弱许多，大多扛不住前面三年的“生死考验”。因此，减税有助于小微企业生存，更有助于稳定社会就业。
对小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，月销售额10万元以下（含本数）的免征增值税，而此前月销售额免税标准仅为3万元。这意味着，很多年收入不足百万元的企业无需缴纳增值税。
增值税小规模纳税人的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税6个税种和教育费、地方教育2个附加减按50%征收，并可叠加享受。
此外，小微企业中还有一类不仅生产经营规模小，利润也很微薄。针对这些小型微利企业，还可享受企业所得税优惠政策。
小型微利企业条件标准从年应纳税所得额100万元提高到300万元、工业企业从业人数100人增加到300人、工业企业资产总额3000万元扩大到5000万元。
年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，从减按50%计入应纳税所得额、按20%优惠税率缴纳企业所得税，改为减按25%计入应纳税所得额、按20%税率缴纳企业所得税；超过100万元未超过300万元的，减按50%计入应纳税所得额、按20%税率缴纳企业所得税。
《重点工作》还明确，对创业投资企业和天使投资个人投向初创科技型企业的，按投资额70%抵扣应纳税所得额。为扩大创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围，初创科技型企业范围已从从业人数不超过200人增加到不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元提高到不超过5000万元。
值得一提的是，此次还扩大了固定资产加速折旧企业所得税优惠的行业范围。原固定资产加速折旧使用范围为生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业、计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业和轻工、纺织、机械、汽车等制造业行业，此次增加了信息传输、软件和信息技术服务业。
但具体固定资产加速折旧优惠政策内容没有调整，仍是制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法；制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。加速折旧目的，主要是减少利润、降低企业所缴所得税。
个人所得税等优惠再显
《重点工作》中还对个人所得税、特定人群各项税种及其他项税实施相关减免政策。
自2019年1月起，个人所得税执行新修订的个人所得税法条例，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项个人所得税专项附加扣除政策。
2021年末前，对自主就业退役士兵、建档立卡贫困人口和持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员从2方面进行减税。一方面是自身从事个体经营的，从办理个体工商户登记当月起的3年内，按每户每年约1.4万元为限额，依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
另一方面是企业与上述人员签订1年以上劳动合同并缴纳社保费的，自签订劳动合同并缴纳社保费当月起的3年内，分别以自主就业退役士兵每人每年9000元和其余两类人群每人每年7800元的定额标准，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。
此外，还有部分去年末到期的税收优惠政策延续至2021年末。暂免农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、城镇土地使用税；对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。
另外，还免征国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产税和城镇土地使用税，及为在孵对象提供孵化服务取得的收入免征增值税。
数据来源：云南省财政厅
涉企“收费”再降
行政事业性收费是指政府在向法人、公民提供特定服务的过程中，按成本补偿及非盈利原则向特定服务对象收取的费用。企业在经营过程中，涉企行政事业性收费无形中给企业经营带来了一定压力，社保费亦是如此。因此，《重点工作》对其进行了相应调整。
涉企行政事业性收费方面，我省全面停止省级涉企行政事业性收费，年内完成省级收费项目“清零”工作，继续清理行政审批中介服务收费、行业协会（商会）收费和口岸收费。
我省财政厅公布信息显示，自今年7月1日起，将取消洱海资源保护费和抚仙湖资源保护费。这每年能给企业减负近9000万元，我省地方设立的涉企行政事业性收费项目将就此实现"清零"。
进一步清理规范政府性基金，对归属地方收入的文化事业建设费，减征50%的应缴费额；省国家重大水利工程建设基金（滇中引水基金）征收标准调整为1.125厘/千瓦时；产教融合型企业职业教育投资，抵免当年应缴教育费附加和地方教育附加的比例为30%。
对中小企业网络提速再降费，宽带平均资费再降低15%，移动网络流量平均资费再降低20%以上。
社保费方面，《重点工作》提出到2020年4月底，下调城镇职工养老保险至16%（个人缴费比率保持8%不变）；失业保险总费率继续执行1%（单位缴费0.7%、个人缴费0.3%）；工伤保险基金累计结余可支付18至23个月的地区以现行费率为基础下调20%，可支付2年以上的地区下调50%。
制度性交易成本再压缩
《重点工作》还强调要缩短制度性交易成本，具体体现在企业开办流程、不动产登记、项目审批及清理税务等方面。
压缩企业开办时间，滇中地区及大理州、文山州等地压缩到3个工作日，其他州（市）中心城区压缩到5个工作日。截至2018年底，我省企业开办时间已由之前的22天缩短至8个工作日。而昆明市近日预计，今年将企业设立登记时间进一步压缩至1.5个工作日。
今年底实现各县（市、区）不动产一般登记、抵押登记办理时间分别压缩到10个、5个工作日内。
同时，推行工程建设项目审批制度改革，将项目从申请核准（备案）到竣工验收全流程审批时间压缩至120个工作日内。
且继续清理税务证明事项，确保审核办理正常退税的平均工作时间在10个工作日以内。
进一步降低生产成本
《重点工作》还在企业用能用地、物流运输、融资方式进一步推进企业降成本。
土地利用方面，力争今年内全省依法处置批而未供土地19万亩以上，处置闲置土地1.4万亩以上，提高土地开发强度。产生大量闲置土地、批而未供土地原因，大多是因为企业未动工、政府或有关部门批而未供等造成。
降低企业物流成本方面，落实高速公路通行费优惠、推动铁路部门与重点企业签订路企战略协议、提高公路通行能力3个方面进行。其中，给予办理使用ETC“云通卡”交费的货车用户20%、冷链和甩挂运输车30%的通行费优惠，取消D型长大货物车6项杂费，加快推进ETC 无感支付应用。
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