进口奶粉原料的消费税税率(奶粉消费税税率是多少)

A.5000

B.6600

C.7200

D.7500

【答案】C

解析:(1)啤酒分为甲类啤酒和乙类咖酒，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元)以上是甲类啤酒，3000元以下的是乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

(2)A型啤酒每吨出厂价=[58000 (3050-50)÷1.13]÷20=3032.74(元)>3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒每吨出厂价=(32760 150)÷1.13÷10=2912.39(元)<3000元、单位税额为220元/吨。

(3)应纳消费税=20×250 10×220=7200(元)。

10.某酒厂(一般纳税人)2021年4月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物含税价格7006元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂当月应纳消费税(D)元。

(上述货物单价均为不含税价格，白酒的消费税税率为20% 0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%)

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240=(12000×5 7006÷1.13)×20% 12000x0.5 6000×300×20% 6000×4×0.5

【答案】D

解析:适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售额或销售数量、按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食日酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。白酒的定额税率为0.5元/斤。该酒厂当月应纳消费税=(12000×5 7006÷1.13)×20% 12000x0.5 6000×300×20% 6000×4×0.5=391240(元)。

11. 某烟草公司为增值税一般纳税人，2021 年4月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为(0)万元。

A.754.41

B.211.88

C.771.14

D.780.68=（32 16 0.6）÷（1-56%）×56%×500×250 10000 500×250×0.6÷10000

【答案】D

【解析】（1）先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。每标准条卷烟关税完税价格=400×10000÷500 250=32(元)，每标准条卷烟进口关税=32×50%=16(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格 关税 消费税定额税)÷(1-消费税比例税率)，公式中消费税税率固定为36%，定额税为每标准条0.6元所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(32 16 0.6)×(1-36%)=75.94(元)>70元，适用的消费税比例税率为56%。

(2)之后按照适用税率数第二次组价并计算该烟草公司进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格 关税 消费税定额税)÷(1-适用的消费税 比例税率)×适用的消费税比例税率 消费税定额税：（32 16 0.6）÷（1-56%）×56%×500×250 10000 500×250×0.6÷10000=780.68(万元)

25.某鞭炮厂2021年5月委托某厂家(一般纳税人)加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为23250元。厂家当月加工完毕并于5月20日将该批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11300元、代垫辅助材料款含税价5650元，厂家无同类鞭炮、焰火的销售伦格，已按规定代收代缴消费税。该鞭炮厂于5月底将该批鞭炮、焰火全部销取得不含增值税价款60000元，则该鞭炮厂当月应自行向税务机关缴纳消费税（C）元。(鞭炮、焰火消费税税率为15%，成本利润率为5%)

A.0

B.1058

C.2250

D.6750

【答案】C

解析:委托加工应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

受托方代收代缴消费税计税依据=[23250 (11300 5650)÷1.13]÷(1-15%)=45000(元)

受托方代收代缴消费税=45000×15%=6750(元)

委托方收回后全部销售应缴纳消费税=60000×15%-6750=2250(元)。

36. 某自营出口的外贸公司(增值税一般纳税人)2021年6月从生产企业收购高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元。当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批高档化妆品增值税退税率为10%，高档化妆品消费税税率为15%。该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税和消费税合计(A)万元。

A.6.25=25×(10% 15%)

B.8.75

C.7.25

D.7.75

37. 甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2020年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税(A)万元。

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

【答案】A

解析:除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业)，委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。所以此业务不能退消费税应退消费税税额为0。

35.某卷烟批发企业( 增值税一般纳税人)2021年5月，批发销售给卷烟零售企业6标准箱卷烟 取得含税收入120万元。销售给其他卷烟批发企业10标准箱卷烟，取得含税收入190万元。该企业当月应纳消费税(D)万元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83＝120÷（1＋13%）×11%＋6×250÷10000

【答案】D

【解析】卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%＋250元/箱。该企业当月应纳消费税＝120÷（1＋13%）×11%＋6×250÷10000＝11.83（万元）

6.下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（DE）

A.卷烟的零售环节

B.鞭炮焰火的批发环节

G珍珠饰品的零售环节

超豪华小汽车的零售环节

E.高档手表的生产销售环节

【答案】DE

解析：选项A：卷烟在零售环节不征消费税；选项B：鞭炮焰火在批发环节不征收消费税选项，选项C：珍珠饰品在零售环节不征收消费税