完善增值税留抵退税的长效机制(增量留抵退税政策的对企业的影响)

文 骆振心

张朝 近日，国务院常务会议研究部署增值税留抵退税工作，全国退税规模约为1.5万亿元，并明确了政策范围、操作办法和时间进度，正式拉开了新一轮大规模减税降费的序幕。自2016年全面推行营改增以来，增值税在我国税收中的地位不断提升，截至2021年，全国增值税规模达到63519亿元，同比增长11.8%，占全部税收的比重为36.8%，已经成为我国第一大税种。新一轮减税降费从增值税入手，真金白银减少企业税收，显示了放水养鱼、让利于民的政策导向，向社会传递了积极的信号。

增值税留抵退税主要是因为企业当期的进项税额大于销项税额，增加了企业当期的税收负担。这一轮增值税留抵退税与之前相比，范围更广、力度更大、举措更实，具有鲜明的特征。一是享受政策的范围扩大。原来政策主要对象是在先进制造业企业，目前扩大到制造业、软件和信息技术服务业等六个行业，以及所有行业的小微企业。二是从增量退税转为存量退税。2019年4月开始试行的增值税期末留抵税额退税制度则限于增量部分，而这次要退还以前年度结存的进项增值税，之前没有抵掉的增值税这次全部可以退还。三是退付比例提高。小微企业以前退付的比例只有60%，这次比例提高到100%。四是退付时间提前。以前留抵退税采取的方式主要是结转下期抵扣，这次改为购进退税，就是购进设备的时候就办退税，不用等企业产生销售之后再去抵扣。

退税资金是企业的“救命钱”，必须用于企业纾困解难，要防范和打击骗取增值税留抵退税行为，确保政策落实落地。一方面，要筑牢防护墙。依托金税系统和税收大数据，建立留抵退税风险指标模型，完善防范虚开骗税的风险管控体系，加强对退税申请的审核，对重点领域和重点企业开展排查，及时发现异常数据和风险疑点，早发现早处置。另一方面，要严肃财经纪律。对偷税、骗税、骗补等行为坚决打击、严惩不贷，聚焦虚增进项、隐瞒收入、虚假申报和其他欺骗手段骗取留抵退税违法行为，持续加大打击力度，加强宣传和曝光力度，形成长期震慑效应，进一步营造公平法治的税收环境。