一、案例背景 节税分析

假设企业A是一家商贸有限公司，一年收入500万元，实际利润在300万左右。在日常操作中，这300万的利润就要缴纳75万的企业所得税与45万的股东分红税。

方案：如果将这300万收入分包给园区新设立的商贸中心B享受核定征收，则只需缴纳1.95万的个税即可。节税比例高达90%以上，利用国家政策合理节税，合理合规合法。

A公司→B企业（节税效果）：

A公司→B企业（节税效果）

二、税务筹划原理 核定征收原理

首先，我们来了解一下，什么是核定征收？

通俗一点说，核定征收一般是先核定一个销售利润率，由此根据企业的销售收入计算出一个“利润”，再根据这个“利润”按相应的税率计算应纳税额。也就是说，不管企业是否有“实际”利润，只要有收入，就需要纳税。

应纳税额＝销售收入×核定利润率×税率（如上图中的5%就是核定利润率，后面的是个人独资正常的个税计算）

为什么核定征收政策大部分都是在总部经济园区里的，而自己当地少有呢？

因为这些地方是为了招商引资，所以才给企业做核定征收，而可以核定征收的一般都是小规模服务类型的企业，但上海奉贤园区则不一样，因为是20多年的老园区，政策长久稳定，所以对任何行业均可核定征收，一般纳税人也可核定。

个人独资为何无需缴纳企业所得税与股东分红税？

《中华人民共和国企业所得税法》第一条明确将个人独资企业排除在缴纳企业所得税之外，这就是个人独资企业不缴纳企业所得税的重要法律依据。

这就是个人独资企业不缴纳企业所得税的重要法律依据

按照上例，如果500万销售额全部由园区内个人独资核定征收，则计税为：（含税级）

增值税：500万×3%=15万

附加税：15万×3%=0.45万（上海小规模附加3%）

个人生产经营税：500万×5%×20%-1.05万=3.95万

总税负：（15 0.45 3.95）/500=3.88%

通过园区内的个人独资核定征收，500万总共只需缴纳19.4万的税款而已。下面提供个独个税五级累进表。

个人独资个税计算表

个人独资企业通过改变收入类型，改变传统的商业模式，将股东分红、股权收益、工资薪金等通过个独企业形成新型的服务关系，利用国家对个人独资企业的税收优惠政策，从而降低税负。

商贸企业没有可抵扣的进项，最想解决的是增值税进销项匹配的问题。通过在业务连中穿插一个商贸中心，即可将无票业务分流至商贸中心中，商贸中心即可向有限公司提供稳定的进项成本（3%或13%的普/专票）。