个人独资企业税收洼地是什么意思(个人独资企业税收洼地有哪些?)

网友提问：老师，请教您一个问题：个独开票走账是否合法？有无风险？税收老板以公司员工的名义设立的个人独资企业（营销策划中心），以广告费的名义开500多万元发票（全部开在12月份）给老板公司，公司付款给营销策划中心，把公司利润冲下来。

类似问题经常有人问，这个是市面上现在很多人在做的，利用税收洼地进行的“税收筹划”，通过设在税收洼地的主体（通常是个人独资企业，简称个独，或者个体工商户，或合伙企业）的主体开票，或者采用自然人代开（税收实际就是在税收洼地办理临时税务登记，然后税局代开发票）。

这种操作是否合法合规？有多大风险？请大家自行权衡判断，因为每家业务情况不一样，操作粗暴程度不一样，金额不一样，园区不一样，对风险理解不一样，所以风险不能一概而论。

风险站在老板角度来看，实际风险=违法违规哪些程度被查处发现的概率惩罚后果严重性。

如果操作，洼地建议不要用有劳动合同的公司员工设立；其次，相关合同和证据资料要有，避免被认定为没有交易的是什么虚开发票；第三，要具有商业合理性；第四，对税收洼地选择要注意；第五，操作方案相对合理。

什么是税收洼地

随便打开一个网页，就会出现很多的“税收个人洼地”广告，号称把你公司的钱安全转到老板账上，税费从X个点直接降到Y个点。

税收洼地的类型主要有三种，核定征收有式税收洼地、税收返还式税收洼地是什么、税率降低式税收洼地。

第一种，核定征收式税收洼地

为什么可以核定，有些纳税人没有记账，或者账记得一塌糊涂，怎么收税呢？

《征管法》第35条规定，“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；　(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。”

举例，个人独资企业甲的年收入1000万元，税务局就核定甲的应税所得率为10%，年意思所得=1000*10%=100万元，经查税率表，税率为35%，应纳税额=100万*35%-6.55万=28.45万元。

税负率=28.45/1000=2.845%

另外还有一种核定征收的方法是定期定额，本来只适用于经营规模很小的纳税人。

实践中，税收洼地主要是核定应意思税所得率的方式。

税收洼地的有使用：

独立主体经营

重建商业模式或组织架构

1. 职能分离：企业内部组织架构进行改造

2. 贸易平台、咨询平台、服务平台等：根据企业情况设立

3. 转移定价进行税收独资企业筹划

这种模式的风险在于：有可能涉嫌发票虚开；或筹划不被税务认可；或者开票异常被监控；或树大招风，有些园区被盯上；或税务机关的核定行为被认定为违规或无效等等

第二种，税收返还式税收洼地

税务局负责收税，财政局负责支出，各地为了招商引资，会推出税收返还。说是税收返还，实际是财政补贴，将税收收入地方留成的部分补贴给纳税人，补贴的金额与交税金额直接挂钩。

税收返还会涉及到中央政府与地方政府（省、市、县）的财政哪些收入分配比例。各税种的分配比例不同，比如，增值税是5：5，企业所得税和个人所得税是6：4，地方政府会从自己分配的收入里拿出一部分返还。

“税收返还”洼地从纳税角度来说，并没有少交国家税收知识从一个地方还到另一个地方，主要的风险在于政府能否兑现，返还款能否及时到账，有些地区的财政收入较少，说好的“税收返还”迟迟兑现不了，还有些地方政府信用差，不讲“财”德，纳税人要耗子尾汁。

第三种，税率降低式税收洼地

西部大开发地区的企业所得税税率是15%，相比于法定税率25%，减税2/5，某些地区是9%，还有五年免税、五年减半，现在又出了海南自贸区，海南成为热门地。

这种操作风险在于，把利润转移到税收园区，如果被税务检查到，对于没有合理商业理由的避税，可根据《征管法》第36条规定，“不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入洼地或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”

当然，也有个人的税收园区兼而有之，在核定独资企业税率或降低税率基础上，财政再给予部分返还。