增值税发票普票增专票税率变吗(增值税发票普票和专票税率一样吗)

综述

1.对于差额征税且不得全额开具增值税发票一样（含普票和专票）吗、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收情形的，使用金税盘开具或代开增值税发票（含普票和专票），“税率”栏打出的是“***”，但是“税额”栏有数字。

根源是税额和金额栏没有正常的税率和征收率的关系，则税率栏为“增值税***”。

2.对于免税使用金税税率普票盘开具发票，“税率”栏打出的是“***”，同时“税额”栏打出的发票也是“***”。

3.也就是营改增后存在“税率”栏是“***”的专票和普票。

差额征税且不得全额开具增值税发票

1.政策规定

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的税率公告变吗增值税》（国家税务总局公告2016年第23号）：按照票现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

根源是税额和金额栏没有正常的税率和征收率的关系，则税率栏为“***”。

2.举个例子

【例1】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，增专不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

原营业税=（1000000- 800000）5% =10000 元

现增值税=（和1000000- 800000）5%/（1 5%）=9523.81 元

金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元

说明：1.整个票面金额为1000000元，实际可抵税额为9523.81 元，其中9523.81 =（1000000- 800000）5%/（1 5%），也就是说“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元”没有算可抵税额

2.“差额征税”开票功能即满足开票额1000000元的需求，又满足只能开200000元的专票的需求。

也就不需要分两张票开的要求：一张普通发票，开票额800000元；一张专用发票，开票额800000元。

3.税率栏为“***”，因为税额栏“9523.81”与金额栏“990476.19”，没有以前正常发票税率的勾稽关系，即专票税额栏=金额栏税率/征收率的关系，所以用“***”。

4.纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统票中差额征税开票功能，录入含税销售额1000000元和扣除额800000元，系统自动计算税额9523.81元和不含税金额990476.19元，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

个人出租住房代开发票

1.政策规定

个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，可以由住房所在地主管地税机关代开增值税专用发票。

个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收税额计算公式如下：

税额=含税增专销售额/（1 5%）1.5%

金额=价税合计-税额

2.举个例子

例如：某自然人出租住房取得含税租金1 万元。

原营业税= 100001.5%=和 150 元

现增值税= 10000/（1 5%）1.5变吗% =142发票.86 元

金额=10000-142.专票86 =9857.14 元

（普票1）“税率”栏填写增值税征收率。免税、其他个人出租不动产适用优惠政策减按1.5%征收一样、差额征税的，“税率”栏自动打印“***”；

（2）“销售方名称”栏填写代开地税机关名称；

（3）“销售方纳税人识别号”栏填吗写代开发票地税机关代码；

（4）“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或电子税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）。（免税代开增值税普通发票可不填写）；

（7）纳税人销售取得的不动产代开发票，“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位。

本文由高顿财税学院首席讲师陈志坚老师独家创作