一、并非所有的个税都需要代扣代缴
个人所得税由于特殊的缴纳主体为自然人,税务机关难以监管,因此通常要求支付给个人报酬的一方履行个税代扣税率代缴义务,但并多少非所有的个人收入要代扣个税。我们按照新个税法的分类标准将个税缴纳及扣缴情况列表如下:
的个人收入类别 | 内容 | 如何缴税 | 是否代扣代缴多少 |
综合所得 | 工资薪金、加工费劳务报酬、稿酬所得、特许权转让收入 | 按月或次预扣个税,按年度汇算清缴,最加工费终适用3%——45%税率 | 工资薪金由支付企业代扣代缴,预扣率同税率;劳务报酬预扣率为20%—40%。 |
经营所得 | 个体户、个人独资企业、合伙企业的个人合伙人、承包经营 | 按月申报,按年度缴纳,适用5%——35%税率 | 无需代扣代缴 |
股息红利收入 | 投资后取得分红 | 20%个税,按次缴纳 | 支付企业代扣代缴 |
利息收入 | 借款后取得利息 | 20%个税,按次缴纳 | 支付方代扣代缴 |
财产租赁收入 | 财产租赁取得租金 | 20%个税,按次缴纳 | 支付方代扣代缴 |
财产转让收入 | 财产转让取得收入 | 20%个税,按次缴纳 | 支付方代扣代缴 |
偶然所得 | 抽奖、无偿赠送等收入 | 20%个税,按次缴纳 | 支付方代扣代缴 |
由此可以看到,所有七类个人收入中,只有经营所得不需要支付方代扣代缴,其余所有个人收入都必须履行代扣代缴义务。
二、实务中常见的交易行为代扣代缴风险
个人产生增值税应税行为,需要到税务机关开具发票,缴纳增值税后,个税是否需要代扣代缴取决于我们对于个人收入性质的判断:
1、个人转让商品、资产等货物的,个税应按照经营所得直接缴纳,通常各省有核定政策,无需支付方代扣代缴;
2、个人为企业提供建筑服务的,按照《国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知》2019(国税发个体户[1996]127号税率)文件规定:从事建筑安装业的个2019体工商户和是未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人,以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的,其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。因此也不需要代扣代缴个税。
3、个人为企业提供其他咨询、中介、劳务的,收入属于劳务报酬,应由支付方代扣代缴的个税。预扣税率为20%——40%,税务机关还会要求在发票备注栏注明:扣缴义务人代扣代缴税款。
4、个人将房屋租赁给企业收取租金的,这属于财产租赁收入,依然需要按照20%代扣代缴个税。但在计算个税时可以扣减20%费个体户用后再计算20%个税。
5、个人将资金借给企业使用收取利是息的,属于利息收入,应按照20%代扣代缴个税。实务中很多企业将利息支付给个人委屈的发票,也并未扣缴个税,不仅仅是企业所得税前不能扣除利息,还会带来个税扣缴风险。
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