旅客运输发票及车票的进项税额填报

政策规定

根据 2019年39号公告的第六条第1款，规定“（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%"

举个例子

某企业作为增值税一般纳税人，于2019年6月收到国内旅客运输的相关单据，单据类型及金额如下：

（1）增值税电子普通发票1份，发票中金额1000元，税额90元。

（2）公司销售总监张三出差的航空运输电子客票行程单1张，金额2000元，其中民航发展基金50元，燃油附加费120元。

（3）公司销售员李四出差，取得动车车票6张，6张车票金额合计1500元。

（4）公司销售员王五出差，取得有其身份信息的公路、水路等客票4张，金额合计800元。

解析填报

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解析

（1）普通发票的进项税额90元，金额1000元

（2）电子客票行程单的进项税额：（2000 120）÷（1 9%）×9%=175.05元； 金额：1944.95元

（3）动车车票的进项税额：1500÷（1 9%）×9%=123.85元；

金额：1376.15元。

（4）公路水路客票的进项税额：800÷（1 3%）×3%=23.30元；

金额：776.70元。

综上，可抵扣进项税额为：90 175.05 123.85 23.30=412.20元。

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增值税附表二申报表填报

来源：会计论坛