小的装修项目是简易计税吗(建筑新项目可以简易计税吗)

纳税人在惠城区国税局“营改增”服务专区办理业务。 资料图片

在此次“营改增”试点中，全市建筑安装业纳税人15217户，占比25.3%；2015年，全市建筑业缴纳营业税27.02亿元，占此次“营改增”建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业营业税总额比重为29.7%。

“营改增”后建筑业一般纳税人适用的税率为11%，比原来营业税3%的税率高。如何通过一系列过渡政策和行业特殊政策，使建筑业实现行业税负只减不增？

采用简易计税方法税负会普遍下降

市国税部门有关负责人介绍，虽然“营改增”后建筑业一般纳税人适用的税率为11%，比原来营业税3%的税率高，但可以抵扣进项税额。一般纳税人跨县（市）提供建筑服务的，按照2%预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。建筑安装业的小规模纳税人以及一般纳税人以清包工方式、为甲供工程和老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。

为什么按照简易计税方法，纳税人的税负会普遍下降呢？对于年应税销售额不超过500万元的小型建筑公司，比如小规模装修装饰公司、安装公司等，可以按小规模纳税人身份简易计税，税负将普遍下降。因为增值税是按不含税销售额和3%的征收率计税，实际税负仅为2.91%，比原营业税的3%要低。

最大程度享受税制改革红利

对于一般纳税人提供建筑服务，选择简易计税方法的情况，可举一个例子：某建筑集团公司的一个造价2000万元的建筑工程，在2016年1月开工，在4月30日前，取得的建筑服务收入1000万元要按3%缴纳营业税30万元，而5月1日“营改增”试点后，其取得剩余的1000万元的收入，折算为不含税收入则为970.87万元，乘以征收率3%，只需缴纳增值税29.13万元。而且，提供建筑服务且选择适用简易计税方法的情况下，也可开具增值税专用发票。

而对于适用一般计税方法的一般纳税人，虽然适用税率为11%，但购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等都可按规定进行抵扣，同样也可以实现税负下降。比如某建筑工程有限公司，适用一般计税方法，预计5月1日后将取得建筑工程收入1110万元，其中采购建筑材料支付585万元，支付设计、监理、勘探等服务106万元，都取得了增值税专用发票，则纳税人应纳增值税额为：1110÷（1 11%）×11%-585÷（1 17%）×17%-106÷（1 6%）×6%=19万元，其实际税负率比原营业税3%还要低，实现税负下降。

此外，原营业税下建筑企业可从销售额中扣除分包款的规定得以延续，不过进行差额征税时必须取得合法有效凭证。税务人员建议，对于业务多元化的大型综合建筑集团，应以“营改增”为契机推进专业化分工和合作，突出主营业务优势，提升管理核算水平，最大程度享受税制改革红利，进而持续提升市场竞争力。

◎政策知多点

一般纳税人有8条过渡政策：

1.老项目可选择简易计税方法。

2.清包工可选择简易计税方法。施工方以清包工方式提供建筑服务，不采购工程所需的材料或只采购辅料，可选择简易计税方法计税。

3.甲供工程可选择简易计税方法。为甲供工程提供的建筑服务也可以选择适用简易计税方法计税。同时，对于甲供工程中甲供材的比例没有限制，给予了企业很大的选择空间。

4.甲供材不纳入计税销售额。

5.现场临时建筑可以一次性抵扣。

6.进一步增加税务机关专用发票代开点，为小规模沙土石料供应商和临时经营者代开专用发票提供便利，提高建筑企业购买辅料获得抵扣凭证的比例。

7.不同建筑项目可适用不同计税方法。

8.纳税人提供建筑服务，既有一般计税项目又有简易计税项目的，简易计税项目对应的货物（不含固定资产）、劳务、服务不得抵扣进项税额，但是混用的固定资产、无形资产、不动产仍然可以全额抵扣进项税额。