个人所得税手续费返增值税(个人所得税手续费返还是否需要缴纳增值税)

近期有财务朋友来电诉苦，税务纳税检查中，对公司收到的上年度代扣个税手续费返还款未及时缴纳增值税，被税务机关告知需补税并加收滞纳金。这位朋友对税务机关的决定表示很不理解。关于代扣个税收到的手续费返还征不征增值税，其实在税务实践中有一段时间是有争议的，不同地区的税务口径截然不同，有的地方税务要求征，有的地方认为不征。但自从国家税务总局12366纳税服务平台作了纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税的解答后，各地口径就基本统一了。

下面我们一起来看看现在怎么征，以及原来认为不征的观点和理由，也谈下我们的看法。

一、征税的主要依据：

1、《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）第三条第（一）项规定；法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

二、原来认为不征的观点和理由：

根据《中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）》第四条第二款规定：纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。从代扣代缴行为来看，代扣代缴行为是征管法赋予扣缴义务人的一种强制性法律义务，扣缴义务人对此是一种义务，未按规定履行扣缴的法定义务不但不能申请个税手续费返还，还需要承担行政罚款的法律后果。代扣代缴行为是代理和协助国家机关行使行政职权，不属于经营性行为，而（财税〔2016〕36号）描述的经纪代理服务，是指从事代委托人办理受托事项的经济业务的商业行为。因此，代扣代缴个税的行为实质是扣缴义务人履行法定义务的行为，是被动的、不能放弃的。这点和经纪代理服务业是积极主动的、自愿的，以营利为目的是有本质区别的。且扣缴义务人所取得的手续费返还，属于财政返还的性质，而经纪代理服务取得的收入是经营所得。

三、我们的看法

对同一事项各地税务机关征税口径不一致时，如果这是最终决定，应以当地税务机关的决定为准。如果纳税人坚持认为当地税务机关的决定不妥的，可以根据现有法条去和税务机关积极沟通，阐明我们的立场和观点，争取税务机关的认同。如果税务不同意我们的观点，那么我们首先要执行主管税务机关的征税决定，但觉得自身权益受损严重需要进一步维权的，可以通过其他渠道去主张自己的权益，如向其上一级税务机关申诉，申请行政复议等。