【案例引入】
李明去年大学毕业，已就职，月薪到册9000元（扣除三险一金后），未婚未病，无房无继续教育，与父母同住（父母均未满60岁）
6项专项附加扣除均不享受
在此情形下，李明个税按月简算如下：
小明月税=（9000-5000） ×10%-210=190（元）
【筹划思路】
此案有没有节税筹划空间呢？这要到相关税收法条中去找
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发[2018]41号）
第十七条
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：
（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；
（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
第十九条
住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
根据上述规定，住房租金专项附加扣除的享受者只能是住房租赁合同的签订者，其他同住人无权享受。
但是税收法条对与租谁的房、租赁方式、租金金额等并无具体规定。
法无禁止则可行，这些未明的范围，正是我们进行节税筹划的空间。
因此，我们的筹划思路如下：
李明与父母签订租房合同，租住一居室，月付租金100元，凭住房租赁合同，税前月可扣住房租金专项附加扣除1500元
【筹划收益】
在此情形下，小明个税按月简算如下：
小明月税=（9000-5000-1500） ×3%=75（元）
这样节税额=190-75=115（元）
【筹划拓展】
您以为这样就结束了吗？
错！因为李明父母取得了房租收入，会涉及缴纳增值税及附加、印花税、房产税、土地使用税、个人所得税等。
来来来，我们一起分析一下各税的征免
1.增值税及附加
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）
第二条 其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策
本案月租金收入100元，远远低于3万元，所以免征增值税及附加
2.印花税
《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）
第二条第二项 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税
本案无须缴纳印花税
3.房产税、土地使用税
《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）
第二条第三项 对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税
本案无须缴纳土地使用税，缴纳房产税=100*4%=4（元）
4.个人所得税
《中华人民共和国个人所得税法》
第六条 财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额
本案应纳税所得额为0，缴纳个人所得税=0（元）
充分考虑父母租金收入应缴税额，本筹划案节税=190-75-4=111（元）
【温馨提示】
看到这儿，相信一定有小伙伴脑洞大开：既然这样可以，那俺两夫妻俩互签住房合同，不就可以每人多扣1500元吗？
且慢！由于税收筹划一向名声不佳，所以更要“洁身自好”，严格把握“合理性”，否则很容易被税务机关认定为偷漏税。
未婚成年子女与父母签订租房合同同住，具有合理性，其住房租金专项附加扣除可享受；
但是，由于房屋产权一般是夫妻双方共同拥有，如果夫妻之间互签租房合同进行住房租金专项附加扣除，这个就……
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