疫情期间，很多企业都会取得政府财政补贴，那么问题来了，企业取得的这笔补贴款，需要缴纳增值税么？噼里啪智能·财税为您解读~

政策规定

国家税务总局公告2019年第45号规定，自2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

政策规定很明确。但如何理解“与收入或者数量直接挂钩”呢？

噼里啪认为，应同时符合以下3个条件：

1⃣根据收入或者数量计算补贴收入。

2⃣与企业的销售活动密切相关。

3⃣属于销售价款的组成部分。

例如：今年2月份，新冠疫情爆发后，制作口罩所需的熔喷布在市场上供不应求。市场价10万元/吨。为满足市场需求，政府对熔喷布生产商A公司实行指导价销售，规定企业以8万元/吨的价格销售，对于政府限价给A公司造成的损失，政府给予2万元/吨的财政补贴。2月份A公司共计销售熔喷布1000吨，收到政府补贴款。

此外，2月份，A公司为购置1台专用研发设备，申请政府补贴300万元，当月收到补贴款。

A公司2月份收到的政府补贴，需要缴纳多少增值税呢？

对于熔喷布财政补贴，根据熔喷布销售数量计算补贴收入，与A公司销售熔喷布密切相关，且属于销售价款的组成部分。所以，这部分补贴收入需要缴纳增值税。

收到的政府补贴款：1000吨*2万=2000万元

需要缴纳增值税：2000万*13%/（1 13%）=230万元

会计分录：

借：银行存款 2000万

贷：主营业务收入 1770万

应交税费--应交增值税（销项税额）230万

对于专用研发研发设备取得的补贴，因与A公司的收入或者数量不直接挂钩，因此，无需缴纳增值税。

在收到补贴款时，会计分录如下：

借：银行存款 300万

贷：递延收益 300万

疑问:

研发设备财政补贴，计提折旧期间怎么处理呢？

我们假定设备购买成本900万元，折旧期限10年。噼里啪继续为您解读。

《企业会计准则第16号-政府补助》规定：与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益；确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。