企业定制工服计入福利费(员工工作服可以计入福利费吗)

一、企业所得税税前能否扣除？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定，关于企业员工服饰费用支出扣除问题

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

根据《企业所得税法实施条例》规定，所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

二、企业购买工作服取得增值税专用发票是否可以抵扣？

参考国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

问：企业为管理岗职工购买工作服，不强制要求日常必须穿着，取得的增值税专票进项税能否抵扣？

回复如下：

该问题首先要确认“工作服”的性质。

1、该工作服作为劳保用品发放给企业员工用于增值税应税项目，即用于员工生产使用，可以抵扣该批工作服的进项税额。

2、根据财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法规定》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。……

该工作服作为集体福利发放给企业员工的，参照上述文件规定，不得抵扣进项税额。

再来参考厦门税务局回复：

企业发生工作服饰费用所取得的进项，如果未用于集体福利等不得抵扣的情形，则该进项税额允许从销项税额中抵扣。

综上，企业发生工作服饰费用所取得的进项，如果不属于用于集体福利，是可以正常抵扣进项税额的。

三、是否需要扣缴个人所得税？

要求员工上班时统一穿着的工作服实质是为了提升企业形象，甚至有的企业也会将自己企业的标志印在工作服上形成一种潜在宣传作用，与其他生产经营支出具有同样的性质，并不是企业员工的一项所得，不属于福利费性质，不需要扣缴个人所得税；

作为集体福利发放给企业员工的服装，实质并不属于工作服，需要并入“工资、薪金所得”由企业计算扣缴个人所得税。