说起印花税,大家再熟悉不过了,但是近几年税务在印花税的缴纳以及会计处理上有两次调整,今天谈一谈当下印花说的缴纳方式以及对应的会计处理。
一、按合同自贴花
由合同书立人在合同书立或领受时自行贴花。
账务处理:
纳税人在购入税票时:
借:预付账款
贷:银行存款
书立合同贴花时:
借:税金及附加
贷:预付账款
二、汇总缴纳
汇总缴纳是向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。这种的情况应用于同一种类应纳税凭证需频繁贴花的情形。
账务处理:
每月计提印花税时:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交印花税
实际缴纳时:
借:应交税费——应交印花税
贷:银行存款
【说明】采用按期汇总申报缴纳方式的,一年内不得改变。
三、核定征收
以下4种情况,税务局可以核定纳税人印花税计税:
①未按规定建立印花税应税凭证登记簿;
②未如实登记和保存应税凭证;
③拒不提供应税凭证;
④采用按期汇总缴纳办法 的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告。
账务处理
每月计提印花税:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交印花税
实际缴纳时:
借:应交税费——应交印花税
贷:银行存款
【说明】 实行核定征收印花税的,纳税期限为一个月(具 体由当地主管税务机关确定)
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下期见
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