农产品增值税税负率计算表(农产品增值税税负率是多少)

供应商可分为以下五种类型：

进项税额=111000÷（1 11%）×11%=11000元

第二类，供应商为增值税小规模纳税人。按财税〔2017〕37号文件规定，2017年7月1日起企业购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额，在计算应缴增值税时可予以抵扣（不包括不允许抵扣的情形），同例，企业2017年7月向该供应商购入农产品，价税合计111000元，供应商提供其主管税务机关按3%征收率代开的增值税专用发票，则企业可抵扣的增值税进项税额为11747.57元，尽管不是按增值税专用发票上注明的税额抵扣，但仍要认证（勾选），可抵扣进项税额计算公式为：

进项税额=111000÷（1 3%）×11%=11747.57元

第三类，供应商为享受增值税免税的批发零售企业。按财税〔2012〕75号文件规定，从事农产品批发、零售的纳税人销售鲜活肉产品（猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织）免征增值税。按规定供应商享受增值税免税的，只能开具增值税普通发票，根据财税〔2017〕37号文件规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作算为计算抵扣进项税额的凭证。同例，企业2017年7月向该供应商购入农产品，价税合计111000元，供应商开出增值税普通发票，则企业无可抵扣的进项税额。供应商可选择放弃享受增值税免税优惠政策，然后可开具增值税专用发票。

第四类，供应商为农业生产者（个人）。根据财税〔2017〕37号文件规定，企业开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。同例，企业2017年7月向农业生产者（个人）收购农产品，买价111000元，则企业可抵扣进项税额12210元。可抵扣进项税额计算公式为：

进项税额=111000×11%=12210元

第五类，供应商为农业生产者（农业生产合作社）。根据财税〔2017〕37号文件规定，企业取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。同例，企业2017年7月向该供应商购买农产品，取得农产品销售发票，买价111000元，企业可抵扣进项税额12210元。可抵扣进项税额计算公式为：

进项税额=111000×11%=12210元

从以上五类情况可以看出，在采购价格不变的情况下，企业向农业生产者收购或购买农产品能取得最大进项税额12210元，其次是向小规小规模纳税人购买农产品能取得进项税额11747.57元，向一般纳税人购买农产品能取得进项税额11000元，向享收增值税免税的批发零售企业购买农产品不能取得进项税额。

假如企业所得税适用税率为25%（非小型微利企业）；以一般纳税人供应商为测算标准；设采购价格为X，则计算公式为：

[X÷（1 11%）-X]×25% X÷（1 11%）×11%=111000-X

由以上公式算出X=103320.76元。即享受增值税免税的供应商，其农产品价格降到103320.76元时，企业税负与以111000元的价格向一般纳税人供应商购进农产品税负一致。