甘肃省土地增值税清算方法(甘肃省土地增值税预征清算办法)

本微讯 近年来，武威税务在土地增值税管理上积极探索实践，不断创新突破，走出了一条以“土地增值税全流程管理”为核心的房地产行业税收一体化管理新路子，有效破解了征管难题，规范了房地产行业税收征管秩序。

三个先行起好步

三是服务先行。把服务纳税人和优化税收营商环境作为重大政治任务，加大政策宣传力度，结合“放管服”改革、“营商环境建设年”、减税降费等重大决策部署，通过税企QQ群、“两微一端”“纳税人学堂”等渠道，有针对性地开展政策宣传，帮助纳税人规避税收风险。同时，严格落实各项减税降费政策，对符合条件的退税、减免税不折不扣执行到位。

三个注重促提升

一是注重纳税申报。抓住三个关键环节提高纳税申报质量:税种信息核定环节书面提醒纳税人将要承担的纳税义务；信息比对环节约谈纳税人，告知其存在的问题及不履行纳税义务将要承担的法律责任；重点事项审核环节通过个性化辅导、实地调查、双方充分举证的方式解决争议，促进纳税遵从。通过三个环节的管理与服务，对纳税人完整、真实履行纳税义务起到了提示、警示作用，提高了房地产企业土地增值税预征质量和水平。

二是注重风险管理。坚持风险管理导向，结合企业预收房款账目，筛选预征申报不及时、不准确等问题，督促企业补正申报，依托第三方信息对办理交易过户的房地产、土地使用权项目进行联合管控。将房地产企业销售环节申报缴纳的增值税同预征的土地增值税进行关联比对，解决土地增值税预征工作不到位的问题；定期对全市房地产企业的单项税种税负、综合税负进行监控分析，根据税负偏离值筛查风险，分别采取纳税评估、纳税约谈、税务稽查等方式应对，减少了税收流失。

三是注重聚力借力。针对土地增值税清算审核工作中存在的纳税人不会算、税务干部不敢审的问题，先后开展了土地增值税征管大走访、大调研、“我为土地增值税清算献一策”等活动，编印了《土地增值税征收管理的实践与思考》。组织干部学习外地先进经验，从而厘清了工作头绪，消除了畏难情绪，也鼓舞了士气，坚定了信心。税务新机构成立后，统筹全市税务系统人力资源，成立土地增值税清算审核工作领导小组，抽调102名业务骨干组建18个审核组和1个约谈审理组，开展团队集中攻坚，最大限度发挥工作合力。公开招标了北京、河北和兰州的3家税务师事务所，利用第三方中介机构专业优势，打破了清算僵局。随机为第三方抽取、分配清算项目，签订了《项目服务合同》和《保密协议》，保障纳税人合法权益不受侵害。清算过程中，针对房地产企业开发成本过高、销售价格偏低且无正当理由，在税收调整上与税务机关争议较大的实际问题，公开招标了6家房屋评估公司、工程造价事务所，依法进行评估认定，确保审核结果客观公正。

四个过硬破难题

二是程序过硬。根据《税收征管规范》《金税三期核心征管操作说明》《土地增值税操作指南》，规范工作程序，细化操作指引，将涉及纳税人和主管分局、审核组、约谈组、清算审核领导小组等各部门各环节的土地增值税清算流程绘制成图，保证每个环节顺利衔接、有章可循。实行“第三方初审——审核团队复审——领导小组终审”的三级审核机制，建立了“案头初审——资料补正——申报受理——清算审核——结果执行”的工作流程，保证了清算审核过程规范，清算结果客观公正。同时，将规范化、格式化的执法文书贯穿到清算审核全过程，包括清算受理、资料补正、收入价格偏低调整、税务约谈、清算结论等通知，所有涉税文书均由法制部门把关审核，确保执法文书既能彰显税收执法的严肃性，又能有效防范执法风险。

三是数据过硬。采取案头资料审核和实地核查相结合的方法，对发现的疑点在实地核查的基础上，逐个约谈企业法人和财务人员，加强了与纳税人的沟通协调。尤其是在收入调整和成本费用扣除等容易产生分歧的问题上，在审核中充分保障纳税人举证、陈述、补正等合法权益，反复与纳税人就争议的问题进行约谈辅导，直到达成一致意见，依法完成清算结案，提高了纳税人对清算审核工作的认可度和满意度。针对扣除成本、费用区分不清、难以确认的情况，深入土管部门，调取分年度基准地价信息予以核实；充分运用房管、物价、城建、人防等部门第三方信息，消除了清算审核中征纳之间的分歧，确保把审核项目办成“铁案”。