企业所得税汇算清缴中车辆费用(所得税汇算清缴费用计入什么科目)

一、例：甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。

1、错误的处理：

借：管理费用-车辆费用 36万元

贷：银行存款 36万元

提醒：这样任性的会计处理是错误的！

2、正确的处理：

借：固定资产-汽车 36万元

贷：银行存款 36万元

假若按照3年折旧，不考虑净残值，月折旧额就是1万元

2月份计提折旧：

借：管理费用-折旧费 1万元

贷：累计折旧 1万元

3月份计提折旧：

借：管理费用-折旧费 1万元

贷：累计折旧 1万元

二、如何理解所得税上一次性扣除？

假若甲公司2019年第一季度利润总额434万元，不属于小型微利企业。

则由于1月份购买了36万元的汽车，允许一次性扣除，同时折旧了2个月计2万元。

因此需要调减应纳税所得额=36万元-2万元=34万元

因此第一季度预缴企业所得税=（434-34万元）*25%=100万元

三、假若2018年度全年利润仅仅就是434万元，前四个季度已经预缴了100万元所得税，则汇算清缴的时候需要调减=36万元-11万元=25万元

政策

财税[2018]54号、国家税务总局公告2018年第46号规定：

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进（包括自行建造）的除房屋、建筑物以外的固定资产，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。