小企业会计准则下的附加税(下列在小企业税金及附加科目核算的有)

小微企业，正式的名称是小型微利企业。何为小型微利企业？国家有其标准。

所以，这里先抛出两个观点：

一、没大的业务摆在那儿，别把自己注册成一般纳税人；

二、如果不是大客户或大投资者强烈要求，在财务准则的选择上就选择简单易用的小企业会计准则。

那万一被潜在客户强烈要求，非让你成为一般纳税人，开增值税专用发票（专票）不可怎么办？

我认为：

一、如果你的产品或者服务足够好，客户非常认可你的话，即便作为小规模纳税人，只能开增值税普通发票（普票），应该也不是个大问题。归根到底，除了极少数企事业单位有只接受专票的财务纪律，其他企业考虑的还是专票的进项抵扣问题。

二、小规模纳税人也是可以开具税率1%的专票的。而且，现在小规模纳税人开1%的增值税专票，不需要跑税务局代开。只要提前在电子税务局申请到了电子专票，坐在自己办公室或家里的电脑前，用免费的Ukey就能开。只是，如果你开出了专票，季度销售额（请注意这里的销售额，等同于增值税申报表中“开具发票的不含税销售额”，一定要把销售额和发票含税金额区分开）45万以内1%的增值税减免政策就享受不到了。

三、如果客户对1%增值税专票的抵扣效果不满意，倾向于接受6%、9%或13%的增值税专票，怎么办？羊毛出在羊身上，只要我们降价还有得赚，就降点价让点利给客户吧，能接一单是一单，没必要立刻伤筋动骨成为一般纳税人。因为一旦成为一般纳税人，不但季度销售额45万以内1%的增值税减免政策没了，不容易一下子收集到足够的增值税进项发票进行抵扣的你，将面对与小规模纳税人相比显著提高的增值税（接近实实在在的6%、9%或13%；如果有完全对应的抵扣，只用交增值税部分的6%、9%或13%）。并且，这个增值税是按月申报缴纳的，小规模纳税人可以按季申报缴纳。在现金流的管理上，又是棋输一着。

虽然不容易收集的增值税进项发票远远不止是专票，但是很多老板还是有些弄不清，将自己身边发生真实交易并且能够收集的抵扣票据白白浪费。下次，请老板们听到财务或者外账建议你去找专票或者交税时，请老板们咨询一下税务局：除了增值税专票，还有哪些可以抵扣？

凡事预则立，不预则废！

小企业会计准则究竟好在哪里？更接近我们一般人的常识吧，稍微用点心，老板们是看得懂的。比如，跟企业会计准则相比，小企业会计准则直来直去，没有绕来绕去的备抵和递延所得税。

请相信我：真能看懂财务报表，哪怕是小企业会计准则下的财务报表，老板们将会对自己企业的经营结果和如何融资有全新的认识。

回到我们今天的重头戏，小规模纳税人增值税优惠。

为了便于大家理解，本文以下部分，把销售额三个字与开具发票的不含税金额简单等同。

今明两年（请相信国家会继续支持小微企业），小规模纳税人月销售额未超过15万元或季度销售额未超过45万，免征增值税（以下皆简化使用季度销售额）；合计季度销售额超过45万元，但扣除本季发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其非销售不动产销售额免征增值税。

　　

此外，对于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金销售额，可在对应的租赁期内平均分摊（这跟会计准则的处理一样），分摊后的季租金销售额未超过45万元的，免征增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的季销售额未超过45万元的，当季无需预缴税款。

为什么我在上文反复强调开具发票不含税金额？因为我国依然处于比较典型的以票控税阶段：只要你开了发票，就要面对增值税和所得税（这两个税对于除房地产开发和奢侈品销售之外的企业比较明显，是主要税负）。

过去，增值税减免政策少，几乎是开了发票就要交增值税和与增值税相关的各种附加税（大概是增值税额的12%）。开了发票，同时说明你获得了收入，接下来还有等着你的所得税。

而现在，作为小规模纳税人，只要不开专票，年销售额180万以内基本不用缴纳增值税；180万销售额的所得税，按照30%的税前利润来算，所得税也只有1.5万不到。

对于老板们，能赚到54万（其实应该更多），只交1.5万税，不算多吧？

我们再算算金融帐？一个年销售额180万、税前利润54万的企业，仅凭信用就能从银行以6-7%的利息贷出来多少款呢？虽然各个银行口径不同，100万可以算中位数吧！如果还有“砖头”可以抵押呢？不要忘了，合理的银行贷款利息是可以税前抵扣的。这些贷款能干什么？老板们都懂的。

以小规模纳税人身份光明正大经营纳税的好处不少吧？或许有老板会问：如果我的销售额超过了500万，达到一般纳税人要求了呢？

首先，恭喜你：你越来越接近大企业老板了。另外，如果开具专票不是必须，能不能考虑多注册几个小规模纳税人来经营？......

如果短期做不了大买卖，不妨一直让自己是许多个小而精。

规避风险，积沙成塔。