餐饮公司一般纳税人认定标准(餐饮公司一般纳税人税率多少)

一、餐餐饮服务业所涉及的税收问题

需要指出的，由于在2020年疫情期间，一餐饮服务业一般纳税人可对其进项税额实行1.1倍的抵扣，是一种特殊时期特殊的政策，所以在本分析中，并不考虑加计扣除的部分。

二、应用案例举例

第一、基本情况：

自然人张三准备开办一家餐饮服务企业，主要从事餐饮服务及住宿业务，预计年收营业收入在500万以下，张三对到底是注册成一般纳税人，还是小规模纳税人拿餐饮不定主意，张三给困惑是，经他的朋友边了解到，一般纳税人名头响，交税少，而小规模纳税人总让人感到规模小，交税高，而名头及交税少，都是张三希望得到的，所以张三需要财务人员拿出具体方案。

第二、财务预案

1，考虑到成立餐饮企业后，年营业收入低于500万，所以无论是注册成一般纳税人还是小规模纳税人，都可以，但最终注册成什么类型，需进行税负测算。

2，税收原理:对一般纳税人而就言，企业交多少增值税纳税人取决于材料的进项税额是多少，与毛利率有关，但更与抵扣率有关，所谓抵扣率是指进项税额/销项税额,对小规模纳税人而言,其收入一定时,其应交的增值税是确定的,所以可以计算出一般纳税人与小规模纳税的的税负平纳税人衡点出来.
3税负平衡点的测算,假定企业的营业收入436.72万元,由小规模纳税人需交增值税为436.72/<1 3%>*一般3%=12.72万元,则一般纳税人的销项税额为436.72/<1 6%>*6%=24,72万元,则其多少进项税额为24,72-12.72=12万元,才能保证一般纳税人与小规模纳税人交一样的税,此时抵扣比为12/24.72=48.54%.这就是餐饮服务业的一般纳税人与小规模纳税人的税负平衡点.
4、税负平衡点的意义，在于当抵扣率高于48.54%时，注销成一般纳税人少交税，而注销成小规模纳税人多交税，当税率抵扣率小于48.84%时，注册成一般纳税人多交税，而小规模纳税人少交税，故在抵扣率高于48.54%应注销成一般纳税人标准身份，而在抵扣率低多少于48.54%企业应注销成小规模纳税人。

三、案例验证

张三注销一家餐饮企业，目前已知的数据预计如下

1、企业的年营业收入含税在480万元，预计一年内，在材料以耗计采的前提下，需耗费农副产品100万元，直接从农民手中采购，预计能有9万元的抵扣额，预计另采购副食等材料150万元，能取得13%的进项税额约17.2万元的抵扣，另企业采本年度采购低值易耗品约10万元一般，一次摊销，能取得1.15万的抵扣，能取得水电公司税费4万元的发票，适用简易征收，能取得税率为3%的进项税额0.1165万的抵扣，企业租房费用48万元，能取得进项税额为9%的增值税专用发票3.9633万元公司的抵扣，另企业还需发生人工成本50万万元，预计企业的利润总额应在100万元左右，现在分两种身份来验证不同的身份的税负的差异。

第一，小规模纳税人

1、企业应交的增值税为480/<1 3%>*3%=13.98万元

2、应交的附加税费 13.98*10%=1.398万元

3、企业的利润总额

480-<13.98 1.398 100 150 10 4 48 认定50>=102.622万元

4、企业的净利润：假定没有其他调整，则1税率02.622*<1-25%>=76.97万餐饮元.

第二,一般纳税人

1、应交增值税

480/<1 6%>*6%-<9 17.2 1.15 0.1165 3.9633>=27.17-31.43=--4.26万元,,企业的税收产留抵的

2. 应交附加税费为0

3. 企业的利润总额

480/<1 认定6%>-<100 132.8 8.85 3.8835 44.0367 50>=113.26万元

4,企业的净利润:113.26*<1-25%>=84.84万元

第三,比析分析

1,注册成一般纳税人多盈利为84.84-76.97=7.97万元

2、从增值税来看，一般纳税人为-4.26万元，小规模纳税人为13.98，合计为18.24万元

3、从抵扣率来说，抵扣率为31.43/27.17=115.68%,远大于48.54%这个税负平衡点,所以无论是增税交纳,还是最终的净利润,注销成一般纳税人更合适.

四本案例对企业及财务人员的重要启示:

第一、说一般纳税人或小规模纳税人谁交税的谁少交税,自始至终是个伪命题，主要取决于抵扣率的多少,归根结底取决于材料整体收入的比重是多少.

第二,在计算抵扣率或材料进占收入的比重的前提是：必须建立标准在企业没有存货的前提下,这是因为增值税作为链条税,只有存货不存在,税收才灭失,如果有存货,这个税负的测定是没有任何意义的,因为今天多抵扣的,后续会需多交税。

第三、对餐饮企业来讲，由于其可以取得的进项税额可为13%、9%、6%、3%等多种多样，而适用的税率为6%，所以只要筹划得当，理论上保持一般纳税人的身份根本无增值税可交。如果有少的，那只能说财务人员的水平还得提高。
第四，对餐饮行业来讲，人工成本才是控制的重点，只要人工成本在总成本的30%以下，企业不可能不盈利。

第四公司、一般情况下，餐饮服务行业手食材成本为30%，人工成本为30%，其他成本应在15%左右，考虑到税负成本约为企业保持20%左右的净利率是可行的。