纳税申报方式和税款的征收方式(行为税包括哪些税种)

一、什么是查账征收？

纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申报其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。简单来说就是：企业自己上报所得给税务机关。 税

适用情况：这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够如实核算，如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

二、什么是核定征收？

核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全的，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以税确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

核定征收的方式：包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法：定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企方式业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办包括法；核定应税所得率征收，是税种指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得税款率计算缴纳企业所得税的办法。

哪些情形，纳税申报企业需实行核定征收企业所得税？

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成方式本资料、收入凭证上、费用凭证残缺不全，难以查账纳税申报的。5、发生纳税义务，未按照和规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

三、两种征收方式的区别

1、对财务要求不同

查账征收对企业财务要求比较高，必须建立会计账簿。核定征收对财务要求比较低，没有财务人员，不做账也没关系。

2、对税负的影响不同

（1）企业亏损要不要交税。查账行为征收，企业亏损是不用缴企业所得哪些税的。而包括核定征收，企业不管是亏损还是盈利，都必须缴纳企业所得税。

（2）应税所得不同。

查账征收方式：企业应税所得 = 收入 - 成本 - 费用 - 税金 - 损失

核定征收方式下核定应税所得率：企业应税所得 = 收入总额 * 应税所得率或 = 成本费用支出额 / （ 1 - 应税所得率） * 应税所得率。

3、各有各的优势

查账征收能够根据企业的实际经营情况进行征收，实行多得多缴公平征收。实行查账征收的企业，应按时参加所得税汇算清缴，行为及时补缴税款。而核定征收企业可以不征收必参加汇算清缴，减少查账的费用和麻烦；经营效益好的企业，有可能会哪些从中取得额外收益；但是对效益差的企业有可能会带来额外损失。

由于应税所得不同，最终的企业所得税也不同。为税种避免不必要的税负损失，选择何种征收方式要根据企业的实际财务情况决定。那么究竟如何选择征收方式呢？一般来说，如果本身是初创期企业或微利企业，实际盈利不多甚至亏损，那么只要账务属实，实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低征收。但如果你是属于一些特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑税款、娱乐等营改增项目，由于行业特点，无法取得支出发票，相对来说，肯定核定征收简单和又划算。