商业流通汇算清缴招待费扣除比例(业务招待费,福利费等汇算清缴扣除标准)

2016年度的企业所得税汇算清缴目前在各个企业已经展开，对于第一次做汇算清缴的小伙伴们来说，感觉有点懵懂，不知如何下手，金算珠今天给大家总结几个重要的限额扣除比例。知道这几个限额扣除比例，对于大家的汇算清缴工作应该会有些帮助。

业务招待费扣除比例60%，5‰

《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。这里面的销售营业收入，主要包括企业利润表中的营业收入，另外如果有视同销售的收入，也是销售收入的组成部分，大家别忘了，不然，企业就吃亏了呢。

例：企业2016年营业收入600万元，实际列支的业务招待费假设是6万元。则企业可以所得税前扣除的业务招待费为3万元（600*5‰=3万，6*60%=3.6万，两个计算标准的较小者）。

广告费及业务宣传费扣除比例15%

《企业所得税法实施条例》规定，广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除。超过部分可以结转到以后年度扣除。

提醒：对于化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）可以按30%比例扣除，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。这个特殊的规定，在财税[2012]48号文中规定是执行到2015年度。对于2016年是否执行，金算珠目前没有搜索到最新的税局规定，属于这些特殊行业的小伙伴，就需要去税局询问是否有最新文件传达。

职工福利费扣除比例14%

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。福利费要单独设置账册核算，并且是当年实际发生金额，计提的不行。

工会经费扣除比例2%

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。必须有符合税法规定的拨缴票据，自制票据不行。

职工教育经费扣除比例2.5%

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

公益性捐赠当年扣除比例12%

最新企业所得税法规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。具体操作可参看我昨天的文章（举例说明：如何理解2月24日《企业所得税法》的最新修改决定）

佣金及手续费5%

财税[2009]29号规定，其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除，超出税法允许当期税前扣除金额的列支部分，予以纳税调增处理。

两个特殊行业规定：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保费等后余额的10%计算扣除。

小伙伴们如果知道了所有上面我提到的限额扣除比例，那么恭喜你，你是一个不错的财税人员了！对于每一个扣除比例规定，后面都会有一些相关的更细节性的规定，比如什么才是正常的福利费列支，什么样的餐费支出才可以计入业务招待费科目等等。希望大家更进一步的探索。那么你就是向财税达人的角色靠近了。相信随着能力的提升，会有更高薪水的公司欢迎你的加入。

特别说明，这些只是大部分企业通用的扣除限额比例提醒，对于特殊行业的其他扣除比例，金算珠难免会有疏漏，大家要多关心自己行业的相关最新税法规定。