保税进口料件怎样缴增值税(海关保税放行 进口材料增值税)

出口货物、劳务和跨境应税行为应纳增值税的计算方法

适用增值税税政策的出口货物、劳务和跨境应税行为，其应纳增值税按下列办法计算：

1、 一般纳税人出口货物、劳务和跨境应税行为。

销项税额=(出口货物、劳务和跨境应税行为离岸价-出口货物耗用的进料加工保税 进口料件金额） (1 适用税率）x适用税率

(1) 出口货物、劳务和跨境应税行为若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额 并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本X (投入的保税进口料件金额 生产成本）

主营业务成本、生产成本均为不予退（免）税的进料加工出口货物的主营业务成本、 生产成本。当耗用的保税进口料件金额大于不予退（免）税的进料加工出口货物金额时， 耗用的保税进口料件金额为不予退（免）税的进料加工出口货物金额。

(2) 出口企业应分别核算内销货物、劳务、跨境应税行为和増值税征税的出口货物 的生产成本、主营业务成本。未分别核算的，其相应的生产成本、主营业务成本由主管 税务机关核定。

进料加工手册海关核销后，出口企业应对电口货物耗用的保税进口料件金额进行清 算。清算公式为：

清算耗用的保税进口料件总额=实际保税进口料件总额-退（免）税出口货物耗用的保税进口料件总额-进料加工副产品耗用的保税 进口料件总额

若耗用的保税进口料件总额与各纳税期扣减的保税进口料件金额之和存在差额时， 应在清算的当期相应调整销项税额。当耗用的保税进口料件总额大于出口货物离岸金额 时，其差额部分不得扣减其他出口货物金额。

2 、小规模纳税人出口货物、劳务和跨境应税行为。

应纳税额=出口货物、劳务和跨境应税行为离岸价 (1 征收率）x征收率

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