马上就要就行考试了，目前除了甘肃、贵州、宁夏和内蒙古等停考外，其他地方基本是正常进行了。
今天就工程价款结算与决算做一个最终总结，咱们就告一段落了。希望大家都通过。
发生工期延误的，应按照下列规定确定合同履行期的价格或单价：
因发包人原因导致工期延误的，则计划进度日期后续工程的价格或单价，采用计划进度日期与实际进度日期两者的较高者；
因承包人原因导致工期延误的，则计划进度日期后续工程的价格或单价，采用计划进度日期与实际进度日期两者的较低者。
基准日期：招标发包的工程以投标截止日前 28 天的日期为基准日期，直接发包的工程以合同签订日前 28 天的日期为基准日期。
L.3承包人提供主要材料一览表（适用于价格指数差额调整法）
例 6-6：签约合同价 1000 万元，其中：暂列金额 100 万元（含规费税金）。合同实施过程中发生设计变更价款 50 万元（含规费税金）。
问题：实际造价是多少？
【答案】
实际造价=1000 50-100=950 万元
例 6-7：某工程签约合同价 50 万元，其中计日工暂估量 100 工日，综合单价 150 元/工日，规费和税金综合费率为 25%，实际发生计日工 200 工日。
问题：实际造价是多少？
【答案】
实际造价=500000 (200-100)×150×(1 25%) =518750 元
例 6-8：建设单位与总承包单位就某工程签约合同价 500 万元，其中：专业工程暂估价为 50 万元，总包服务费率为 4%，暂列金额 10 万元；规费和税金综合费率为 25%。总承包不参与该专业工程投标，专业工程由总承包单位负责招标，总承包单位与中标的专业承包单位签约合同价款为 60 万元，招标费用 5 万元。实际施工过程中，专业承包单位5 月完成专业工程费用 30 万元，6 月完成专业工程费用 25 万元。
问题：
1.建设单位与总承包单位的签约合同价应调整为多少万元？
2.5、6 月总承包单位的工程结算价款为多少万元？
3.该工程实际造价为多少万元？
【答案】
1.500-50×（1 4%）×（1 25%） 60×（1 4%）=497.4 万元
2. 5、6 月专业工程结算价款：
5 月＝30×(1 4%)×(1 25%)=39 万元
6 月＝25×(1 4%)×(1 25%)=32.5 万元
3.实际造价=497.4-10×（1 25%）-60×（1 4%） 55×(1 4%)×(1 25%)=494 万元
注意：总包服务费的结算时间与是否调整。
二、资金使用计划与偏差分析
偏差分析：在一个确定的时间点，对一个工程项目投资与进度的偏差进行分析。
1.投资偏差＝已完工程计划投资累计－已完工程实际投资累计
2.进度偏差＝已完工程计划投资累计－拟完工程计划投资累计
例6-9：分项工程A 实际 1-3 月完成，分项工程B 实际 2-4 月完成，分项工程 C、D 按计划完成。设规费和税金合计 20%，以人材机管利之和为基础。
问题
1.列式计算分项工程B 截止到3 月底的进度偏差。
2.列式计算该项目截止到3 月底分项工程和单价措施项目的进度偏差。
答案：
1.拟完工程计划投资累计=37.8×（1 20%）=45.36
已完工程计划投资累计=37.8×2/3×（1 20%）=30.24
进度偏差=30.24-45.36=-15.12 进度拖延
2.拟完工程计划投资累计=（28.8 37.8 33.6/3）×（1 20%）=93.36
已完工程计划投资累计=（28.8 37.8×2/3 33.6/3）×（1 20%）=78.24
进度偏差=78.24-93.36=-15.12 进度拖延
三、增值税
1.计入建筑安装工程费中的增值税计算
建筑安装工程费=分项工程费用 措施项目费用 其他项目费用 规费 税金
或
建筑安装工程费=人工费 材料费 机械费 企业管理费 利润 规费 税金
税金：增值税
（1）一般计税
增值税=不含税造价×增值税率（9%）
不含税造价=分项工程费用 措施项目费用 其它项目费用 规费（不含可抵扣进项税额）
或
不含税造价=人工费 材料费 施工机具使用费 企业管理费 利润 规费（不含可抵扣进项税额）
（2）简易计税
增值税=不含税造价×增值税率（3%）
不含税造价=分项工程费用 措施项目费用 其它项目费用 规费（含可抵扣进项税额）
或
不含税造价=人工费 材料费 施工机具使用费 企业管理费 利润 规费（含可抵扣进项税额）
2.应纳增值税的计算（施工单位）
（1）一般计税
应纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额
销项税额=不含税造价×增值税率（9%）
不含税造价=分项工程费用 措施项目费用 其它项目费用 规费（不含可抵扣进项税额）
或 不含税造价=人工费 材料费 施工机具使用费 企业管理费 利润 规费（不含可抵扣进项税额）
非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
（2）简易计税
应纳增值税=不含税造价×增值税率
不含税造价=分项工程费用 措施项目费用 其他项目费用 规费（含可抵扣进项税额）
或 不含税造价=人工费 材料费 施工机具使用费 企业管理费 利润 规费（含可抵扣进项税额）
例 6-10：某项目不含税造价 5000 万元，可抵扣进项税额 300 万元，一般计税增值税率9%，简易计税增值税率 3%，按一般计税和简易计税总造价分别为多少万元？
答案：
一般计税总造价=5000×（1 9%）=5450 万元
简易计税总造价=5300×（1 3%）=5459 万元
例6-11：某项目不含税造价5000 万元，可抵扣进项税额300 万元，一般计税增值税率9%，简易计税增值税率3%，按一般计税和简易计税应纳增值税分别为多少万元？
答案：
一般计税增值税=5000×9%-300=150 万元
简易计税增值税=5300×3%=159 万元
例 6-12：某工程项目实际总造价 550 万，增值税率 9%，不含进项税额的施工成本（包括人工费、材料费、施工机具费、企业管理费和规费）为 450 万元，可抵扣进项税额 35 万元。
计算：
（1）施工企业应纳增值税额；
（2）施工企业的实际利润。
（计算结果保留两位小数）
答案：
1.应纳增值税=550/(1 9%)×9%-35=10.41 万元
2.实际利润=550/（1 9%）-450=54.59 万元
利润总额=营业收入（不含销项税）-总成本费用（不含进项税）-增值税附加 补贴收入
或：实际利润=550-(450 35)-10.41=54.59 万元
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