2019年中级会计考试《会计实务》冲刺提分卷(2)
本卷共分为5大题34小题，作答时间为120分钟，总分100分，0分及格
单选题多选题判断题计算分析题综合题每小题备选答案中，只有一个符合题意的、正确答案。多选、错选、不选均不得分
1[单选题]下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（ ）。
A.归属于母公司的外币财务报表折算差额
B.其他债权投资公允价值变动
C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额
D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额
2[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为16万元，所购商品验收后发现商品短缺30％，其中合理损失5％，另外25％的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（ ）万元。
A.84．75
B.79．1
C.70
D.75
3[单选题]2019年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的60％，能够控制乙公司。2019年7月1日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为90万元(未计提减值准备)，售价为110万元。至年末甲公司对外出售80％。乙公司按购买日公允价值持续计算的2019年度净利润为1300万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（ ）万元。
A.780
B.768
C.777．6
D.770．4
4[单选题]某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为40％，产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性为50％，产生的现金流量为160万元；经营差的可能性为10％，产生的现金流量为80万元。则该公司A设备2018年预计的现金流量为（ ）万元。
A.168
B.160
C.80
D.200
5[单选题]甲公司2017年1月开始研发一项新技术，2018年1月进入开发阶段，2018年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2017年发生研究费用600万元，截至2018年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（ ）。
A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本
D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用
6[单选题]2018年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元，预计工期为2年。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2018年7月1日起发生中断。2018年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0．5％，不考虑其他因素。甲公司该在建厂房2018年度资本化的利息费用为（ ）万元。
A.333．33
B.750
C.480
D.213．33
7[单选题]关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（ ）。
A.属于可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产
B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产
D.属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产
8[单选题]2018年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2018年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元(符合资本化条件)，当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止2018年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（ ）。
A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B.改扩建期间不对该厂房计提折旧
C.2018年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0
D.2018年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元
9[单选题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年3月1日，甲公司以自产产品和乙公司固定资产(机器设备)进行交换。甲公司产品成本为201万元，已计提存货跌价准备10万元，市场售价200万元，乙公司固定资产原值390万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，公允价值210万元。根据合同约定，甲公司向乙公司支付补价11．6万元。此项交换具有商业实质。上述价款均不含增值税，双方均开具增值税专用发票。不考虑其他因素，则乙公司此项业务对当期营业利润的影响金额为（ ）万元。
A.20
B.-10
C.10
D.-20
10[单选题]2018年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为10000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2018年12月20日止，甲公司累计已发生成本4500万元，2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3000万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理
B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入
C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理
D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的、正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分
11[多选题]下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（ ）。
A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“短期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算
D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算
12[多选题]下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
13[多选题]下列各项中，属于或有事项的有（ ）。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
14[多选题]下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（ ）。
A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入
B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益
C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益
D.收到的即征即退增值税应确认为营业外收入
15[多选题]已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（ ）。
A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积
B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积
C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益
16[多选题]下列各项中，属于采用间接法列报经营活动产生的现金流量时需要调整的项目有（ ）。
A.实际没有支付现金的费用
B.实际没有收到现金的收益
C.不属于经营活动的损益
D.经营性应收应付项目的增减变动
17[多选题]甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2018年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为100万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2018年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
A.2018年12月31日长期股权投资的账面价值为3200万元
B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债
C.2018年度应交所得税为1950万元
D.2018年度确认递延所得税负债50万元
18[多选题]甲公司发生的下列交易和事项中，假定不考虑补价等其他因素，属于非货币性资产交换的有（ ）。
A.以对子公司的股权投资换入一批存货
B.以本公司生产的产品换入一项生产用专利技术
C.以债权投资换入一项固定资产
D.定向发行本公司股票取得某被投资单位40％股权
19[多选题]下列各项中，会影响在建工程成本的有（ ）。
A.建设期间发生的工程物资盘亏(非自然灾害导致)净损失
B.在建工程试运行收入
C.自然灾害等原因造成的在建工程报废净损失
D.工程物资期末计提的减值准备
20[多选题]甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外报出，其于2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2018年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A.2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品(已确认收入)，甲公司向客户开具红字增值税发票
B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元
C.3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告2000万元，该金额较2018年年末原已确认的预计负债多500万元
D.3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现金股利5000万元，以资本公积转增股本，每10股转增3股
请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0．5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分
21[判断题]购入固定资产后发生的员工培训费应计入固定资产的成本。（ ）
22[判断题]企业将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。（ ）
23[判断题]会计期末，“非限定性净资产”科目的贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产金额。（ ）
24[判断题]如果能够合理确定前期差错累积影响数，则重要的前期差错更正应当采用追溯重述法。（ ）
25[判断题]建造固定资产期间因气候原因导致工程发生正常中断，专门借款费用应继续资本化。（ ）
26[判断题]输入值，是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设，只包括可观察输入值。（ ）
27[判断题]政府与企业之间的债务豁免、直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。（ ）
28[判断题]因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理的固定资产产生的利得或损失应计入资产处置损益。（ ）
29[判断题]企业应以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。（ ）
30[判断题]企业在销售商品的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分确认为递延收益。（ ）
凡要求计算的，应列出必要的计算过程：计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，答案中的金额单位用万元表示
31[简答题]甲公司2018年至2019年度与投资相关业务如下：
(1)2018年度
①1月1日，以银行存款4800万元购入乙公司于2017年1月1日发行的4年期公司债券500000份，每份债券面值为100元。债券票面年利率为5％，每年12月31日支付当年度利息，到期归还本金。甲公司另支付交易费用26．74万元。同类债券的市场实际年利率为6％。甲公司管理该债券的业务模式为仅收取合同现金流量，且符合本金和利息的合同现金流量特征。
②1月1日，甲公司购入丙公司5％有表决权股份，支付购买价款2000万元，另支付手续费用20万元。因丙公司股权比较集中，甲公司对丙公司投资不具有重大影响，将其指定为非交易性权益工具投资。
③6月30日，甲公司持有丙公司股权的公允价值为2110万元。
④12月31日，甲公司持有丙公司股权的公允价值下降至1900万元。
(2)2019年度
①6月30日，甲公司持有丙公司股权的公允价值为1500万元。
②10月1日，甲公司将持有丙公司股权对外出售，取得处置价款1700万元。
③12月31日，甲公司将持有乙公司债券全部出售，取得处置价款4800万元(包括当年利息)。
其他资料：甲公司不计提盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。
要求：
(1)说明甲公司持有乙公司债券应做哪类金融资产核算，简述理由。
(2)编制与乙公司债券投资相关的会计分录。
(3)编制与丙公司股权投资相关的会计分录。
32[简答题]甲公司为境内上市公司。2017年至2020年，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料一：按照国家有关部门要求，2018年甲公司代国家进口某贵金属10吨，每吨进口价为100万元，同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80％出售给政府指定的下游企业，收取货款800万元。
2018年年末，甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计300万元。
资料二：按照国家有关政策，公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。甲公司于2018年1月向政府有关部门提交了420万元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。2018年3月20日，甲公司收到了政府补贴款420万元。2018年4月20日，甲公司购入不需要安装的环保设备，实际成本为900万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)，假设环保设备折旧额计入制造费用。甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理。
资料三：甲公司于2017年7月10日与某开发区政府签订合作协议，在开发区内投资设立生产基地，协议约定，开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供1200万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资，甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区，如果甲公司在此期限内搬离开发区，开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴，并按剩余时间追回补贴资金。甲公司于2018年1月3日收到补贴资金。2020年1月，因甲公司重大战略调整，搬离开发区，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴720万元。假设不考虑增值税和所得税等相关因素。要求：
(1)根据资料一，说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处理，并说明理由；编制甲公司2018年相关的会计分录。
(2)根据资料二，编制甲公司2018年相关的会计分录。
(3)根据资料三，编制甲公司2018年1月3日收到补贴资金、2018年12月31日递延收益摊销及2020年1月政府补助退回的会计分录。
凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，答案中的金额单位用万元表示
33[简答题]甲公司为境内上市公司。2017年至2018年，甲公司及乙公司发生的有关交易或事项如下：
资料一：2017年1月1日，甲公司与A公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即A公司可以在2018年12月31日交付产品时支付551．25万元，或者在合同签订时支付500万元。A公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2017年1月1日收到A公司支付的货款。内含利率为5％，融资费用不符合借款费用资本化的要求。
资料二：2018年1月1日，甲公司与B公司签订合同，向其销售W产品。B公司在合同开始日即取得了W产品的控制权，并在90天内有权退货。由于W产品是最新推出的产品，甲公司尚无有关该产品退货率的历史数据，也没有其他可以参考的市场信息。该合同对价为242万元，根据合同约定，B公司应于合同开始日后的第二年年末付款。W产品在合同开始日的现销价格为200万元。W产品的成本为160万元。退货期满后，未发生退货。假定应收款项在合同开始日和退货期满日的公允价值无重大差异。
资料三：2018年7月1日，甲公司与C公司签订合同，向其销售一台特种设备，并商定了该设备的具体规格和销售价格，甲公司负责按照约定的规格设计该设备，并按双方商定的销售价格100万元向C公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关联。为履行该合同，甲公司与其供应商X公司签订合同，委托X公司按照其设计方案制造该设备，并安排x公司直接向C公司交付设备。X公司将设备交付给C公司后，甲公司按与X公司约定的价格60万元向X公司支付制造设备的对价；X公司负责设备质量问题，甲公司负责设备由于设计原因导致的问题，甲公司共发生设计费10万元，均为职工薪酬。2018年12月1日，X公司将设备交付C公司。
资料四：2018年5月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为400万元。合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2018年7月1日交付，只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，分摊至M商品和N商品的交易价格分别为80万元和320万元。2018年7月15日，甲公司收到合同价款400万元。
资料五：乙公司是一家著名的排球俱乐部，2018年1月1日授权D公司在其设计生产的服装、帽子、水杯以及毛巾等产品上使用乙公司的名称和图标，授权期间为3年。合同约定，乙公司收取的合同对价由两部分组成：一是600万元固定金额的使用费；二是按照D公司销售上述商品所取得销售额的5％计算的提成。D公司预期乙公司会继续参加当地顶级联赛，并取得优异的成绩。2018年D公司销售上述商品所取得销售额为2000万元。
本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。
要求：
(1)根据资料一，说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制2017年1月1日甲公司收到货款、2017年12月31日确认融资成分的影响、2018年12月31日交付产品的会计分录。
(2)根据资料二，说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制合同开始日及退货期满时的会计分录。
(3)根据资料三，判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务，说明理由；判断甲公司是主要责任人还是代理人，说明理由；计算甲公司2018年12月1日应确认的收入。
(4)根据资料四，判断甲公司将M商品交付给客户之后，是否确认应收账款，并说明理由。分别编制交付M产品和N产品的会计分录。
(5)根据资料五，判断乙公司授权D公司知识产权许可是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。
(6)根据资料五，计算乙公司2018年应确认的收入。
34[简答题]甲公司、乙公司2018年有关交易或事项如下：
资料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股权，实现对乙公司财务和经营决策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5％。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为17000万元。上述办公楼预计自2018年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
资料二：2月5日，乙公司向甲公司销售产品一批，销售价格为1000万元，产品成本为800万元，未计提存货跌价准备。至年末，甲公司已对外销售70％，另外30％形成存货，未发生跌价损失，款项尚未收到。
资料三：6月20日，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为600万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。
资料四：12月31日，乙公司应收账款账面余额为1000万元，计提坏账准备50万元。该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成。
资料五：2018年度，乙公司利润表中实现净利润8460万元，提取盈余公积846万元，因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。
其他有关资料：
①2018年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税、增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
(1)计算甲公司取得乙公司70％股权的成本，并编制相关会计分录。
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
(3)编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
(4)编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。
1、正确答案：C
参考解析：选项C，计入公允价值变动损益。
2、正确答案：D
参考解析：
尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本=100×(1-25％)=75(万元)。
3、正确答案：C
参考解析：
子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。所以乙公司中归属于甲公司的净利润=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(万元)。
4、正确答案：A
参考解析：
A设备2018年预计的现金流量=200×40％ 160×50％ 80×10％=168(万元)，选项A正确。【知识点】资产未来现金流量的预计
5、正确答案：C
参考解析：
企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项C正确。
6、正确答案：D
参考解析：7月1日到11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，资本化期间为4个月(4、5、6、12)，故该在建厂房2018年度资本化的利息费用=10000×10％×4／12-(10000-4000)×0．5％×4=213．33(万元)。
7、正确答案：A
参考解析：内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。
8、正确答案：C
参考解析：
2018年1月1日，资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值=2000-600=1400(万元)，改扩建期间该厂房仍继续作为投资性房地产核算。
9、正确答案：A
参考解析：乙公司此项业务对营业利润的影响金额=210-(390-200)=20(万元)，也就是乙公司固定资产清理影响的资产处置损益金额。
10、正确答案：C
参考解析：在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。【知识点】识别与客户订立的合同
11、正确答案：B,D
参考解析：利润表中的收入及费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率的近似汇率折算，选项A错误；资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项C错误。
12、正确答案：A,B,C
参考解析：
选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。【知识点】预期可获得补偿的处理
13、正确答案：A,C,D
参考解析：或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。选项B，不属于或有事项。【知识点】或有事项的确认
14、正确答案：A,C
参考解析：选项B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为与日常活动相关的政府补助，用于补偿已发生部分的直接冲减相关成本费用，用于补偿以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间进行摊销；选项D，收到的即征即退增值税应确认为其他收益。
15、正确答案：A,B,D
参考解析：已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：(1)初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值；(2)存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；(3)属于其他情况的，直接计入当期损益。【知识点】政府补助退回的会计处理
16、正确答案：A,B,C,D
参考解析：此题考核“现金流量表的编制方法和程序”。
17、正确答案：A,B,C
参考解析：2018年12月31日长期股权投资的账面价值=3000 200=3200(万元)，选项A正确；权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异不确认递延所得税负债，选项B正确，选项D错误；2018年度应交所得税=(8000-200)×25％=1950(万元)，选项C正确。
18、正确答案：A,B
参考解析：选项C，债权投资属于货币性资产，该交易不属于非货币性资产交换；选项D，发行的本公司股票属于公司所有者权益，不属于资产，该交易不属于非货币性资产交换。
19、正确答案：A,B,C
参考解析：选项D，工程物资期末计提减值准备，借记“资产减值损失”，贷记“工程物资减值准备”，不影响在建工程成本。
20、正确答案：A,C
参考解析：选项B和D，属于资产负债表日后非调整事项；选项A和C，属于资产负债表日后调整事项。
21、正确答案：错
参考解析：员工培训费不计入固定资产的成本，应于发生时计入当期损益。【知识点】外购固定资产的成本
22、正确答案：错
参考解析：企业将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在管理该金融资产业务模式变更时，可以将其重分类为其他类金融资产。
23、正确答案：对
参考解析：此题考核“非限定性净资产的核算”
24、正确答案：对
参考解析：对于重要的前期差错，如果能够合理确定前期差错累积影响数，则重要的前期差错的更正应采用追溯重述法。追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行调整的方法。
25、正确答案：对
参考解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。中断的原因必须是非正常中断，属于正常中断的，相关借款费用仍可资本化。
26、正确答案：错
参考解析：输入值包括可观察输入值和不可观察输入值。【知识点】公允价值的确定
27、正确答案：对
参考解析：
政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
28、正确答案：错
参考解析：因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理的固定资产产生的利得或损失应计入营业外收支。
29、正确答案：错
参考解析：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法。但收入可能受到投入、生产过程、销售等因素的影响，这些因素与固定资产有关经济利益的预期消耗方式无关。
30、正确答案：错
参考解析：取得价款中与奖励积分相关的部分应确认为合同负债。
31、参考解析：
(1)甲公司应将乙公司债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。理由：甲公司管理该金融资产的业务模式为仅收取合同现金流量，同时该公司债券为一般公司债券，符合本金加利息的合同现金流量特征，可以通过合同现金流量测试，不考虑其他因素，应作为以摊余成本计量的金融资产核算。
(2)
2018年1月1日取得时
借：债权投资——成本5000
贷：银行存款4826．74
债权投资——利息调整173．26
【提示】该债券付息期为每年12月31日，所以2018年购入2017年发行的债券时，2017年利息已经支付，购买价款中不含已到付息期但尚未领取的利息。
2018年年末
借：应收利息250(5000×5％)
债权投资——利息调整39．60
贷：利息收入289．60(4826．74×6％)
借：银行存款250
贷：应收利息250
2019年年末
借：应收利息250
债权投资——利息调整41．98
贷：利息收入291．98[(4826．74 39．60)×6％]
借：银行存款4800
债权投资——利息调整91．68(173．26-39．60-41．98)
利息收入358．32
贷：债权投资——成本5000
应收利息250
(3)
2018年1月1日取得时
借：其他权益工具投资——成本2020
贷：银行存款2020
2018年6月30日公允价值变动
借：其他权益工具投资——公允价值变动90(2110-2020)
贷：其他综合收益90
2018年12月31日公允价值变动
借：其他综合收益210(2110-1900)
贷：其他权益工具投资——公允价值变动210
2019年6月30日公允价值变动
借：其他综合收益400(1900-1500)
贷：其他权益工具投资——公允价值变动400
2019年10月1日出售
借：银行存款1700
其他权益工具投资——公允价值变动520
贷：其他权益工具投资——成本2020
利润分配——未分配利润200
借：利润分配——未分配利润520
贷：其他综合收益520
32、参考解析：
(1)
甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关，且该补偿款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分，故不属于政府补助，应按收入准则进行处理。甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的300万元补偿款应确认为营业收入。
会计分录如下：
借：库存商品1000
贷：银行存款1000
借：银行存款800
贷：主营业务收入800
借：银行存款300
贷：主营业务收入300
借：主营业务成本1000
贷：库存商品1000
(2)
①2018年3月20日实际收到财政拨款：
借：银行存款420
贷：递延收益420
②2018年4月20日购入设备：
借：固定资产900
贷：银行存款900
借：递延收益420
贷：固定资产420
③2018年计提折旧：
借：制造费用32(480/10×8／12)
贷：累计折旧32
(3)
①2018年1月3日甲公司实际收到补贴资金：
借：银行存款1200
贷：递延收益1200
②2018年12月31日，甲公司分期将递延收益结转入当期损益：
借：递延收益240
贷：其他收益240
③2020年1月，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴720万元。
借：递延收益720
贷：其他应付款720
33、参考解析：
(1)甲公司确认收入的时点是2018年12月31日。理由：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，则该商品应在2018年12月31日交付转移商品控制权时确认收入。
会计分录：
①2017年1月1日收到货款。
借：银行存款500
未确认融资费用51．25
贷：合同负债551．25
(至)2017年12月31日确认融资成分的影响。
借：财务费用25(500×5％)
贷：未确认融资费用25
③2018年12月31日交付产品。
借：财务费用26．25(51．25-25)
贷：未确认融资费用26．25
借：合同负债551．25
贷：主营业务收入551．25
(2)甲公司应在退货期满时确认收入。
理由：因客户有退货权，所以该合同的对价是可变的。由于甲公司缺乏有关退货情况的历史数据，考虑将可变对价计入交易价格的限制要求，在合同开始日不能将可变对价计入交易价格，因此，甲公司在W产品控制权转移时确认的收入为0，其应当在退货期满后，根据实际退货情况，按照预期有权收取的对价金额确定交易价格。
会计分录：
①在合同开始日，甲公司将A产品的控制权转移给客户
借：应收退货成本160
贷：库存商品160
②退货期满日
借：长期应收款242
贷：主营业务收入200
未实现融资收益42
借：主营业务成本160
贷：应收退货成本160
(3)
①应当作为单项履约义务。
理由：甲公司向C公司提供的特定商品是其设计的专用设备，该设备的设计和制造高度相关联，不能明确区分。
②甲公司是主要责任人。
理由：甲公司负责该合同的整体管理，主导了×公司的制造服务，并通过必需的重大整合服务，将其整合作为向C公司转让的组合产出(专用设备)的一部分，在该专用设备转让给客户前控制了该专用设备。
③甲公司应确认收入100万元。
(4)甲公司将M商品交付给客户之后，不能确认应收账款。
理由：与M商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付N商品时，企业才具有无条件收取合同对价的权利，因此，甲公司应当将因交付M商品而有权收取的对价80万元确认为合同资产，而不是应收账款。
会计分录：
①交付M商品时：
借：合同资产80
贷：主营业务收入80
②交付N商品时：
借：应收账款400
贷：合同资产80
主营业务收入320
(5)乙公司授权D公司知识产权许可是属于在某一时段内履行履约义务。
理由：企业向客户授予的知识产权许可，同时满足下列三项条件的，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入：①合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；②该活动对客户将产生有利或不利影响；③该活动不会导致向客户转让某项商品。
资料(五)中，由于D公司能够合理预期乙公司将继续参加比赛，乙公司的成绩将会对其品牌(包括名称和图标等)的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响D公司产品的销量，乙公司从事的上述活动并未向D公司转让任何可明确区分的商品，因此，乙公司授予的该使用权许可，属于在3年内履行的履约义务。
(6)乙公司收取的600万元固定金额的使用费应当在3年内平均确认收入，按照D公司销售相关商品所取得销售额的5％计算的提成应当在D公司的销售发生时确认收入。
乙公司2018年应确认的收入=600/3 2000×5％=300(万元)。
34、参考解析：
(1)甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1400=21000(万元)。
借：长期股权投资21000
管理费用20
贷：股本1400
资本公积——股本溢价19300
银行存款320
(2)甲公司购买日因购买乙公司股权合并财务报表中应确认的商誉=21000-27000×70％=2100(万元)。
(3)调整后的乙公司2018年度净利润=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(万元)。
借：长期股权投资5712
贷：投资收益5712(8160×70％)
借：长期股权投资350
贷：其他综合收益350(500×70％)
借：投资收益2800
贷：长期股权投资2800
(4)相关分录：
①
借：营业收入1000
贷：营业成本1000
借：营业成本60
贷：存货60[(1000-800)×30％]
借：少数股东权益18(60×30％)
贷：少数股东损益18
②
借：营业收入1000
贷：营业成本600
固定资产——原价400
借：固定资产——累计折旧40(400／5×6／12)
贷：管理费用40
③
借：应付票据及应付账款1000
贷：应收票据及应收账款1000
借：应收票据及应收账款——坏账准备50
贷：信用减值损失50
借：少数股东损益15(50×30％)
贷：少数股东权益15
④
借：股本6000
资本公积8000(5000 3000)
其他综合收益500
盈余公积2346(846 1500)
年末未分配利润14814(11500 8160-846-4000)
商誉2100
贷：长期股权投资24262
少数股东权益9498[(6000 8000 500 2346 14814)×30％]
⑤
借：投资收益5712
少数股东损益2448
年初未分配利润11500
贷：提取盈余公积846
对股东(所有者)的分配4000
年末未分配利润14814
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
