全年一次性奖金的个税无效区间(全年一次性奖金的个税)

昨天，国务院常务会议召开并决定延续实施部分个人所得税优惠政策，其中最瞩目的当属：将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

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计算方法

自2018年修改个人所得税法以来，关于全年一次性奖金的计税方法在《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后的有关优惠政策衔接全年问题的通知》（财税〔2018〕164号）文中规定：

不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按的照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以一次性选择并入当年综合所得计算纳税。

举例：

王先生取得10万元年终奖，单独适用全年一次性奖金计税方法，个人所得税应纳税额计算过程如下：

①确定税率及速算扣除数

以10万元除以12个月得到8333.33元，查找税率表确定适全年用10%税率，速算扣除数为210。

按月换算后的综合所得税率表

②计算应纳税额

个人所得税应纳税额=10000010%－210=9790元。

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注意年终奖的“坑”

因为全年一次性奖金计税方法的特殊性，导致奖金发放存在一些无效区间，即在这奖金个区间内，奖金发得越多，到手的钱反而越少。

全年一次性奖金无效区间表

举例：

①年终奖为36000.00元，适用全年一次性奖金计税方法，应缴纳个人所得税1080.00元，到手年终奖为34920.奖金00元。

②年终奖为3600区间1.00元，适用全年一次性奖金计税方法，应缴纳个人所得税3390.10元，到手年终奖为32610.90元。

相比之下，多发1元奖金，个人所得税增加2310.10元，到手年终奖相应减少2310.10元。此种情况下，建议单位为员工制定本年度年终奖时，将落入无效区间的奖金并入工资发放，按照无效综合所得计税。

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百丞提醒：并不一定划算

全年一次性奖金计税方法因为是单独计税，不并入当年度综合所得，因而可以实现以“拆分”收入的形式降低适用税率来减少个人所得税，但并不是所有人都适合选择适用全年一次性奖金的计税方法。

举例：

张先生全年仅有工资薪金收入7万，三险一金及专区间项附加扣除等全年累计可扣除3.2万元，再扣除6万元后小于零，综合所得部分无需缴纳个人所得税。年终单位为其发无效放2万元年终奖。

①选择个税适用全年一次性奖金计税方法，需缴纳600元个人所得税。

②不选择适用全年一次性奖金计税方法，将2万元并入综合所得计税，仍然无需缴纳个人所得税。