一、设每次收入A≤4000元,减除费用按800元计算,速算扣除数0,预扣率20%;
则,应纳税所得额=A-800,应预扣预缴个税=(A-800)*20%-0,
税后所得B=每次收入-应预扣预缴个税=A-[(A-800)*20%-0]
= A*(1-20%) 800*20%
每次收入A=(B-800*20%) ÷(1-20%)
则:应纳税所得额=A-800=(B-800*20%) ÷(1-20%)-800
=(B-800*20%) ÷(1-20%)-800*(1-20%)÷(1-20%)
=[(B-800*20%)-800*(1-20%)]÷(1-20%)
=( B-800) ÷(1-20%)
因此,当每次收入A≤4000元(即,每次不含税收入B≤3360元)时,应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-20%)
二、设每次收入A>4000元,减除费用按收入的20%计算,
应纳税所得额=A*(1-20%)。
(一)当应纳税所得额≤20 000元时,即4000元<A≤25000元时,速算扣除数0,预扣率20%;
应预扣预缴个税= A*(1-20%)*20%-0
税后所得B= A-(A*(1-20%)*20%-0)
=A*[1-(1-20%)*20%]
每次收入A=B÷[1-(1-20%)*20%]
则:应纳税所得额=A*(1-20%)= B÷[1-(1-20%)*20%]*(1-20%)
=[(B-0) *(1-20%)]÷[1-(1-20%)*20%]
因此,当每次收入满足4000元<A≤25000元(即,每次不含税收入满足3360元<B≤21000元)时,应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数0)×(1-20%)] ÷[1-20%×(1-20%)]
(二)当20 000元<应纳税所得额≤50 000元时,即25000元<A≤62500元时,速算扣除数2000,预扣率30%;
应预扣预缴个税= A*(1-20%)*30%-2000
税后所得B= A-( A*(1-20%)*30%-2000)
=A*[1-(1-20%)*30%] 2000
每次收入A=(B-2000)÷[1-(1-20%)*30%]
则:应纳税所得额=A*(1-20%)=(B-2000)÷[1-(1-20%)*30%]*(1-20%)
=[(B-2000) *(1-20%)]÷[1-(1-20%)*30%]
因此,当每次收入满足25000元<A≤62500元(即,每次不含税收入满足21000元<B≤49500元)时,应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数2000)×(1-20%)] ÷[1-30%×(1-20%)]
(三)当应纳税所得额>50 000元时,即A>62500元时,速算扣除数7000,预扣率40%;
应预扣预缴个税= A*(1-20%)*40%-7000
税后所得B= A-( A*(1-20%)*40%-7000)
=A*[1-(1-20%)*40%] 7000
每次收入A=(B-7000)÷[1-(1-20%)*40%]
则:应纳税所得额=A*(1-20%)=(B-7000)÷[1-(1-20%)*40%]*(1-20%)
=[(B-7000) *(1-20%)]÷[1-(1-20%)*40%]
因此,当每次收入满足A>62500元(即,每次不含税收入满足B>49500元)时,应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数7000)×(1-20%)] ÷[1-40%×(1-20%)]
综上:
一、不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以下的:
应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率)
二、不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以上的:
应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)] ÷[1-税率×(1-20%)]
三、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
四、不含税劳务报酬收入所对应的税率和速算扣除数为下表所示:
不含税劳务报酬收入额 | 预扣率 | 速算扣除数 |
21000元以下的部分 | 20% | 0 |
超过21000元至49500元的部分 | 30% | 2000 |
超过49500元的部分 | 40% | 7000 |
参考:
居民个人取得劳务报酬所得的个人所得税扣缴办法:
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:
①劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额;
②减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的,减除费用按800元计算;每次收入4 000元以上的,减除费用按收入的20%计算。
③应纳税所得额:劳务报酬所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用居民个人劳务报酬所 得预扣预缴率表(见表5-9)。
④预扣预缴税额计算公式为:
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数
表5-9 居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表
级数 | 预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率(%) | 速算扣除数(元) |
1 | 不超过20 000元的 | 20 | 0 |
2 | 超过20 000元至50 000元的部分 | 30 | 2 000 |
3 | 超过50 000元的部分 | 40 | 7 000 |
版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至123456@qq.com 举报,一经查实,本站将立刻删除。