煤气公司销售煤气不属于增值税的征税范围(该煤气化公司为增值税一般纳税人,主要生产居民用煤气)

甲电信公司为增值税一般纳税人，主要提供各类电信服务及手机销售业务。2020年 12月有关经营情况如下：

（1）提供语音通话服务。取得不含增值税收入 20000000 元； 提供短信服务，取得不含增值税 收入 3000000 元；提供卫星电视信号落地转接服务，取得不含增值税收入7000000元；向新客户收取宽带初装费，取得不含增值税收入200000 元。

（2）采取折扣方式向乙公司销售M型手机 100部，该 M 型手机含增值税单价 2260元/部，甲电信公司因乙公司购买量大给予乙公司10%的折扣，由于折扣额是事后再行协商达成的，甲电信公司将折扣额另开发票。

（3）采取以旧换新方式向消费者销售N型手机 200 部，该N型手机含增值税单价3390元/部，换回的旧手机作价237.3 元/部，甲电信公司实际收取差价款 3152.7元/部。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲电信公司的下列收入中，应按照“增值电信服务”税目计缴增值税的是（ ）。

A.提供语音通话服务的收入20000000元

B.提供短信服务的收入 3000000 元

C.宽带初装费收入 200000 元

D.提供卫星电视信号落地转接服务的收入7000000元

2.计算甲电信公司当月采取折扣方式向乙公司销售 M 型手机增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.100×2260÷ (1 13%)×13%

B.100×2260÷(1 13%)×(1-10%)×13%

C. 100×2260×(1-10%)×13%

D.100×2260×13%

3. 计算甲电信公司当月采取以旧换新方式向消费者销售 N型手机增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.200×3390×13%

B.200×3152.7×13%

C. 200×3390÷(1 13%)×13%

D.200×3152.7÷(1 13%)×13%

4.甲电信公司的下列购进业务中，允许抵扣增值税进项税额的是（ ）。

A．支付本公司员工集体宿舍租金，取得增值税专用发票注明税额18000 元

B．购进营业厅业务导航智能机器人，取得增值税专用发票注明税额3900元

C.购进办公用耗材，取得增值税专用发票注明税额2210 元

D.支付员工外出就餐费，取得增值税普通发票注明税额1200元

【参考答案】

1.【答案】BD

【解析】（1）选项 A∶ 属于基础电信服务; （2）选项 C∶ 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照"建筑服务———安装服务"缴纳增值税。

【考点】增值税征税范围的基本规定 参考教材 P123;

2.【答案】A

【解析】（1）因为乙公司购买量大而给予的折扣，属于商业折扣。（2）由于"折扣额另开发票"，应以不含增值税的原价为计税销售额;选项 CD 未作价税分离，错误;选项 B减除了折扣额，错误。（3）本题如果改为"甲电信公司将销售额和折扣额在同一张发票 （的金额栏内）分别注明"，则应选 B 项。

【考点】特殊销售方式下销售额的确定 参考教材 P132;

3.【答案】C

【解析】（1）手机不属于金银首饰，应以"不含增值税的新货价"为计税销售额。选项BD 以差价计税，错误;选项 A未价税分离，错误。（2）本题如果改为"采取以旧换新方式向消费者销售金银饰品"，则应以实际收取的不含增值税的差价为计税销售额，应选 D项。

【考点】特殊销售方式下销售额的确定 参考教材 P132;

4.【答案】BC

【解析】（1）选项 A∶购进不动产租赁服务用于集体福利，不得抵扣进项税额;（2）选项 D∶购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额，"支付外出就餐费" 不论因何原因、取得何种发票均不得抵扣进项税额。

【考点】准予抵扣的进项税额 参考教材 P135-P136;