新税法个人所得税计算题(新税收政策下的个人所得税计算)

一、单项选择题

1.下列各项中，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是（A）。√

A.劳动分红

B.托儿补助费

C.独生子女补贴

D.差旅费津贴

【答案】A

【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受计算雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于“工资、薪金所得”项目，不征收个人所得税。

2.股份制企业的个人投资者向企业借款为自己购买住房，并且该借款在纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的，应按照（D）项目计征个人所得税。√

A.劳务报酬所得

B.工资、薪金所得

C.经营所得

D.利息、股息、红利所得

【答案】D

【解析】纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（D）。√

A.高校教授为出版社审稿取得的收入（劳务报酬所得）

B.报社记者在本报社发表文章取得的收入

C.将专利权转让给他人使用取得的收入（特许权使用费所得）

D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入

【答案】D

【解析】选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

4.自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按（B）计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。√

A.30%

B.50%

C.70%

D.90%

5.商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生的费用按照（A）项目代扣代缴甲某的个人所得税。

A.工资、薪金所得√

B.劳务报酬所得

C.偶然所得

D.利息、股息、红利所得

【答案】A

【解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对企业非雇员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

6.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是（C）。√

A.劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次

B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税

C.稿酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一年内一个月内取得的收入为一次

D.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次

【答案】C

【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

7.居民个人取得下列各项所得中，在计算个人所得税应纳税所得额时，可以定额减除800元或者定率减除20%费用的是（C）。√

A.偶然所得

B.经营所得

C.财产租赁所得

D.财产转让所得

【答案】C

【解析】选项A：偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。选项B：经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。选项D：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

8.中国公民吴某在2020年1月因购买一张体育彩票而中了50000元奖金，当即拿出16000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区，该捐赠支出吴某选择在此次的偶然所得中扣除，则吴某2020年1月取得的中奖收入应缴纳的个人所得税为（B）元。

A.5500

B.6800=（50000-16000）20%

C.7000=（50000-15000）20%

D.10000

【答案】C

【解析】个人通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=5000030%=15000（元）＜实际捐赠支出16000元，所以只能扣除15000元，吴某取得中奖收入应缴纳的个人所得税=（50000-15000）20%=7000（元）。

9.下列关于继续教育专项附加扣除的表述中,错误的是（D）。

A.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除

B.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月

C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书之后，每年按照3600元定额扣除

D.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除

【答案】C

【解析】纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

10.下列关于赡养老人专项附加扣除的表述中,错误的是（C）。

A.纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除√

B.纳税人为非独生子女的，每人分别按照每月2000元的标准定额扣除

C.被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母

D.一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除

【答案】B

【解析】选项B：纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。

11.根据个人所得税法的相关规定，居民个人取得下列所得时，适用累计预扣法预扣预缴个人所得税的是（A）。√

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

【答案】A

【解析】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣算题缴申报。

12.美国公民约翰在中国无住所也不居住。2020年3月将其一项特许权提供给中国甲企业使用，甲企业向约翰支付特许权使用费20万元，则甲企业应该代扣代缴个人所得税（C）元。

A.15080

B.29840

C.32000=200000（1-20%）20%

D.56840=200000（1-20%）45%-15160

【答案】D

【解析】扣缴义务人向非居民个人支付特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：非居民个人的特许权使用费所得，以每次收入额（以收入减除20%的费用后的余额为收入额）为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额。应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数=200000（1-20%）45%-15160=56840（元）。

13.中国公民王先生2019年12月份取得当月工资4800元，另取得当年全年一次性含税奖金28000元。针对全年一次性奖金王先生选择单独计税，则王先生就全年一次性奖金应缴纳个人所得税（B）元。√

A.834

B.840=280003%

C.984

D.4340

【答案】B

【解析】居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。2800012=2333.33（元），适用3%的税率，王先生就全年一次性奖金应缴纳个人所得税=280003%=840（元）。

14.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年（C）办理汇算清缴。

A.3月31日前

B.6月30日前

C.3月1日至6月30日内

D.1月1日至6月30日内

【答案】A

【解析】纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

15.我国公民王先生于2019年1月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入200000元。甲公司所在地上年职工平均工资为28000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税（A）元。

A.9080=（200000-280003）10%-2520

B.11390=（200000-280003）

C.23080

D.38590

【答案】A

【解析】个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=（200000-280003）10%-2520=9080（元）。

16.2020年2月李某正式办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有2年，取得一次性补贴收入154000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为（B）元。

A.510

B.1020=（1540002-500012）3%2

C.4380

D.4680

【答案】B

【解析】个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额={[（一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）-费用扣除标准]适用税率-速算扣除数}办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数=（1540002-500012）3%2=1020（元）。

17.中国公民李某2019年10月购入某公司债券10000份，每份买入价12元，另支付相关税费6000元；当年12月将其中的80%销售，每份卖出价15元，另支付相关税费8000元。则李某销售该公司债券应缴纳个人所得税（B）元。√

A.3200

B.2240=[（15-12）8000-600080%-8000]20%

C.2000

D.2560

【答案】B

【解析】该项所得的应纳税所得额=151000080%-121000080%-600010000（1000080%）-8000=11200（元），李某应缴纳个人所得税=1120020%=2240（元）。

18.杨先生为某上市公司的员工，公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2019年2月18日起可以行权，行权前不得转让。2019年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（B）元。√

A.0

B.68080=（8-3）8000025%-31920

C.97960

D.164840

【答案】B

【解析】居民个人税收政策取得股票期权，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入适用税率-速算扣除数=80000（8-3）25%-31920=68080（元）。

19.李某按市场价格出租住房，2019年7月取得不含增值税的租金收入4000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为160元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为（B）元。

A.400

B.304=（4000-160-800）10%

C.224=（4000-160-800-800）10%

D.174

【答案】C

【解析】李某当月应缴纳个人所得税=（4000-160-800-800）10%=224（元）。

财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。

（二）适用税率

①财产租赁所得适用20%的比例税率。

②2001年1月1日起，对个人按市场价出租的住房，暂减按10%的税率征收个人所得税。

（三）应纳税额计算公式

①每次（月）收入额不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额适用税率=[每次（月）收入额-允许扣除的项目-修缮费用（800为限）-800]20%

②每次（月）收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额适用税率=[每次（月）收入额-允许扣除的项目-修缮费用（800为限）]（1-20%）20%。

20.2019年12月中国公民张某在A国取得财产转让净所得折合人民币60000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税12500元；另外在B国取得偶然所得折合人民币20000元，按B国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，针对上述境外所得张某应补缴个人所得税（C）元。√

A.0

B.500

C.1000=2000020%-3000

D.1500

【答案】C

【解析】财产转让所得的抵免限额=6000020%=12000（元）＜在A国缴纳的个人所得税12500元，所以该项所得不需要在我国补缴个人所得税；在B国取得的偶然所得抵免限额=2000020%=4000（元）＞3000元，该项所得需要在我国补税=4000-3000=1000（元）。针对上述境外所得张某应补缴个人所得税1000元。

21.个人取得的下列所得中，应计算缴纳个人所得税的是（D）。

A.保险赔偿款

B.职工领取原提存的住房公积金10000元

C.学生参加勤工俭学活动取得的劳务报酬收入1000元

D.职工每月取得的法定退休工资4000元

【答案】C

【解析】选项A：保险赔偿款属于免征个人所得税的收入；选项B：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税；选项D：按规定发放的退休工资免征个人所得税。

22.某高校5位教师共同编写一本60万字的教材，共取得稿酬收入62000元。其中主编1人取得主编费2000元，其余稿酬收入5人平分，则主编取得稿酬时被预扣预缴个人所得税（A）元。√

A.1568=（2000 600005）（1-30%）（1-20%）20%

B.1512

C.1388.8

D.1344

【答案】A

【解析】两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。扣除主编费后的稿酬收入=62000-2000=60000（元），平均每人分得所得=600005=12000（元），主编被预扣预缴个人所得税=（12000 2000）（1-20%）（1-30%）20%=1568（元）。

23.根据个人所得税法的规定，下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得税的是（D）。√

A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务

B.通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机

C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

【答案】D

【解析】企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

24.依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校，根据规定从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按（B）计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。√

A.30%

B.50%

C.70%

D.80%

【答案】B

【解析】依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校，根据规定从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

25.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是（C）。

A.军人的转业费、复员费

B.保险赔款

C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

D.县级人民政府颁发的环境保护奖金

【答案】D

【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发（颁布）的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金（奖学金），免征个人所得税。

26.王某是某大学教授，2020年1月接受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入30000元，王某当即将其中的5000元通过公益性社会组织捐赠给灾区，该捐赠支出王某选择在综合所得项目中扣除，则该出版社应预扣预缴王某的个人所得税为（B）元。

A.5500=（30000-5000）（1-30%）（1-20%）20%

B.5200=30000（1-20%）30%-2000

C.7200

D.6760

【答案】B

【解析】该出版社应预扣预缴王某的个人所得税=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）。居民个人发生的公益捐赠支出选择在综合所得项目中扣除的，取得的项目若为劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，其预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在综合所得汇算清缴时扣除。

27.英国人威廉，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2019年8月7日来华，10月11日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。在计算个人所得税时，2019年约翰在中国境内工作天数为（D）天。

A.44

B.51=24.5 19.5 7

C.53

D.52

【(答案】B

【解析】在境内工作天数包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照“半天”计算境内工作天数。2019年约翰在中国境内工作天数=24.5 19.5 7=51（天）。

28.居民个人张某是一名保险营销员，2020年2月取得不含增值税的佣金收入30000元，缴纳附加税费108元。则张某当月取得的佣金收入应并入综合所得计征个人所得税的金额为（C）元。

A.30000

B.24000

C.22392

D.17892=（30000-108）（1-20%）20%

【答案】D

【解析】收入额=不含增值税的收入（1-20%）=3000080%=24000（元）；

展业成本=收入额25%=2400025%=6000（元）；

并入综合所得的金额=收入额-展业成本-附加税费=24000-6000-108=17892（元）。

29.外籍人士约翰在中国境内无住所。由于工作需要约翰2019年5月1日来华，6月28日离开。境内企业每月新税法支付约翰工资10000元，境外企业每月支付约翰工资12000元。则约翰2019年6月份应在中国缴纳个人所得税（B）元。

A.206.67={[（10000 12000）10000（10000 12000）27.530]-5000}10%-210

B.0

C.275

D.223.33

【答案】A

【解析】在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额（当月境内工资薪金数额当月境内外工资薪金总额）（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数当月工资薪金所属工作期间公历天数）=（10000 12000）10000（10000 12000）27.530=9166.67（元），约翰2019年6月份应在中国缴纳个人所得税=（9166.67-5000）10%-210=206.67（元）。

30.外籍人士杰克在中国境内无住所。由于工作需要杰克2019年1月1日来华，5月15日离开。境内企业每月支付杰克工资10000元，境外企业每月支付杰克工资12000元。则杰克2019年5月份应在中国缴纳个人所得税（B）元。

A.158.71

B.0

C下.354.52

D.319.03=（10290.32-5000）10%-210

【答案】D

【解析】在一个纳税年度内，在境内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人，取得归属于境内工作期间的工资薪金所得，均应当计算缴纳个人所得税；其税收政策取得归属于境外工作期间的工资薪金所得，不征收个人所得税。

当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数当月工资薪金所属工作期间公历天数）=（10000 12000）14.531=10290.32（元）。杰克2019年5月份应在中国缴纳个人所得税=（10290.32-5000）10%-210=319.03（元）。

二、多项选择题

1.根据个人所得税法的相关规定，下列属于划分居民纳税人和非居民纳税人标准的有（AC）。√)

A.住所标准

B.户籍所在地标准

C.在中国境内居住时间标准

D.工作地点所在地标准

2.根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所但有来源于境内所得的人员中，属于中国居民纳税人的有（BCD）。

A.外籍个人甲2018年9月1日入境，2018年10月1日离境

B.外籍个人乙2018年9月1日入境，2019年1月1日离境

C.外籍个人丙2018年1月1日入境，2019年1月2日离境，期间一次临时离境80天

D.外籍个人丁2018年1月1日入境，2019年1月2日离境，期间两次临时离境各40天

【答案】CD

【解析】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

3.下列关于在中国境内无住所的个人（普通员工）取得工资、薪金所得的征税问题，表述正确的有（BD）。

A.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，全部在我国缴纳个人所得税

B.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税

C.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，其来源于中国境内、境外的所得，全部在我国缴纳个人所得税

D.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税

【答案】BD

【解析】选项A：中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主计算支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税；选项C：在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

4.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法正确的有（CD）。

A.稿酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个项目取得的收入为一次

B.特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次

C.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

D.偶然所得，以每次取得该项收入为一次

【答案】BCD

【解析】选项A：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

5.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列各项所得中，属于综合所得的有（AB）√

A.劳务报酬所得

B.稿酬所得

C.经营所得

D.财产租赁所得

【答案】AB

【解析】工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得。

6.实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（CD）。

A.劳务报酬所得

B.稿酬所得

C.经营所得

D.财产租赁所得

【答案】ABD

【解析】实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（1）工资、薪金所得；

（2）劳务报酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特许权使用费所得；

（5）利息、股息、红的利所得；

（6）财产租赁所得；

（7）财产转让所得；

（8）偶然所得。

不包括经营所得。

7.纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合（AB）情形的，无需办理年度汇算。

A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的

B.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的

C.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者税法不申请年度汇算退税的

D.2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的

【答案】ABC

【解析】纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

（2）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额计算个人所得税的有（AB）。√

A.偶然所得

B.利息、股息、红利所得

C.劳务报酬所得

D.经营所得

【答案】AB

【解析】选项C：劳务报酬所得属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额；劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。选项D：经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

9.下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有（ACD）。√

A.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

B.将位于境外的不动产转让取得的所得

C.从中国境内的公司取得的利息、股息、红利所得

D.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

【答案】ACD

【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

10.下列关于大病医疗专项附加扣除的表述中,正确的有（BCD）。

A.纳税人发生的医药费用支出只能由本人扣除

B.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除

C.纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额

D.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

【答案】BC

【解析】选项A：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；选项D：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

11.下列关于住房租金专项附加扣除的表述中,正确的有（ABD）。

A.纳税人及其配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定标准扣除

B.夫妻双方主要工作城市相同的，可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除

C.纳税人及其配偶在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

D.省会城市的住房租金支出，扣除标准为每月1500元

【答案】AD

【解析】选项B：夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出；选项C：纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

12.下列关于住房贷款利息专项附加扣除的表述中,正确的有（AD）。

A.(住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月

B.纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除

C.纳税人使用商业银行个人住房贷款为本人购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，不得扣除

D.经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除

【答案】ABD

【解析】选项C：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除。

13.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的有（ABCD）。

A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

B.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

C.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税

D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

14.下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的有（ABCD）。

A.独生子女补贴

B.托儿补助费

C.差旅费津贴

D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

【答案】ABC

【解析】根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。

这些项目包括：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助；

（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。

单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

15.下列各项中，属于军队干部取得的暂不征税的补贴、津贴的有（ABCD）。√

A.军人职业津贴

B.军队设立的艰苦地区补助

C.营连排长岗位津贴

D.伙食补贴

【答案】ABCD

【解析】军队干部取得的暂不征税的补贴、津贴：

（1）军人职业津贴；

（2）军队设立的艰苦地区补助；

（3）专业性补助；

（4）基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴）；

（5）伙食补贴。

16.根据公益慈善事业捐赠个人所得税的相关政策，下列说法正确的有（CD）。

A.捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定

B.居民个人发生的公益捐个人所得税赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除

C.居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除

D.居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时可以扣除公益捐赠支出

【答案】ABC

【解析】选项D：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

17.下列股权激励项目中，符合规定条件的，经向主管税务机关备案后，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时暂不纳税、转让该股权时纳税的有（DC）。

A.非上市公司授予本公司员工的股票期权

B.非上市公司授予本公司员工的股权奖励

C.上市公司授予本公司员工的股票期权

D.上市公司授予本公司员工的股权奖励

【答案】AB

【解析】选项AB：非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。选项CD：上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

18.下列关于个人取得境内上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的有（AD）。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“财产转让所得”项目征收个人所得税

C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，免征个人所得税

D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

【答案】ACD

【解析】选项B：对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项C：员工将行权后税法的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。个人转让境内上市公司股票取得的所得，免征个人所得税。

19.根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额时，允许据实扣除的支出有（CD）。√

A.向非金融企业的借款利息支出

B.业务招待费支出

C.与生产经营有关的成本费用

D.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出

【答案】CD

【解析】选项A：个体工商户在生产、经营期间向非金融企业的借款利息支出，不超过按金融企业同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除；选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项C符合题意，与生产经营相关的成本费用，允许据实扣除；选项D符合题意，向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许据实扣除。

20.关于股权转让所得个人所得税管理办法，下列说法正确的有（ABC）。

A.个人转让股权，以受让方为扣缴义务人

B.对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值

C.个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，股权原值不得扣除

D.以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值

【答案】ABD

【解析】选项C：个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

21.根据个人转让股权的有关规定，股权转让收入明显偏低，视为有正当理由的有（ABCD）。√

A.能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权

B.将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的兄弟姐妹

C.将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的外祖父母

D.相关法律规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让

22.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中需要按“经营所得”计算征收个人所得税的有（ABCD）

A.个人对企业单位承包经营的所得√

B.个人依法从事开办诊所取得的所得√

C.个人独资企业投资人来源于境内注册的个人独资企业生产、经营的所得√

D.个人因从事彩票代销业务而取得的所得√

【答案】ABCD

【解析】经营所得，是指：

（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活新动取得的所得；

（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

23.下列各项中，免征个人所得税的有（ABCD）。

A.保险赔款

B.按照国家统一规定发给职工的退休工资

C.残疾人员取得的劳动所得（减征）

D.外籍个人以非现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

【答案】AB

【解析】选项C：残疾人员取得的所得符合相关规定的，适用减征个人所得税的优惠政策。选项D：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税，但外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税的项目。

24.根据个人所得税法的规定，下列个人应当依法办理纳税申报的有（AC）。

A.从我国境外取得特许权使用费所得的张某√

B.在境内只有一处工资所得的非居民个人约翰

C.因移居境外注销中国户籍的李某√

D.取得年经营所得11万元的个体工商户赵某

【答案】ACD

【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；

（2）取得应税所得没有扣缴义务人；

（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（4）取得境外所得；

（5）因移居境外注销中国户籍；

（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

（7）国务院规定的其他情形。

25.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间的表述中，正确的有（BCD）。√

A.大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当月当年

B.住房贷款利息，为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月

C.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月

D.学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月√

【答案】BCD

【解析】选项A：大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

26.根据个人所得税法的规定，取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括（ABC）。√

A.纳税年度内预缴税额低于应纳税额

B.纳税人申请退税

C.取得劳务报酬所得且综合所得年收入额减除专项扣除的余)额超过6万元

D.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额不超过6万元

【答案】ABC

【解析】取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

（1）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

（4）纳税人申请退税。

27.下列关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的规定，说法正确的有（ABC新税法D）。√

A.2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得

B.2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的，需要办理年度汇算

C.纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出，可以在年度汇算期间办理扣除

D.纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日

三、计算问答题

1.中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年1～12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：

（1）3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元。

（2）4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。

（3）5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。

（4）6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次。

（5）7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元。

（其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元，其独生女就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税；

（2）李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税；

（3）李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税；

（4）李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税；

（5）李某7月出版小说预扣预缴个人所得税；

（6）李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。

（1）3月份审稿所得预扣预缴个人所得税=50000（1-20%）20%=8000

（1）审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000（1-20%）30%-2000=10000（元）。

（2）两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各自预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000（1-20%）70%20%=2800（元）。√

（3）5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税=30000（1-30%）（1-20%）20%=840

（3）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000（1-20%）20%=4800（元）。

（4）对于劳务报算题酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=（7004-800）20%=400（元）。√

（5）7月出版小说预扣预缴个人所得税=3000（1-30%）（1-20%）20%=336

（5）李某7月出版小说预扣预缴的个人所得税=（3000-800）70%20%=308（元）。

（6）工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

综合所得应纳税所得额=1000012 50000（1-20%） 25000（1-20%）70% 30000（1-20%） 7004（1-20%）6 3000（1-20%）70%-60000-150012-（1000 1000）12=213120-60000-18000-24000=111120（元）

应纳个人所得税=11112010%-2520=8592（元）。

2.中国公民李某每月工资9000元，任职于境内甲企业，同时为乙企业的个人大股东，2019年1～12月取得以下收入：

（1）取得保险赔款3000元。

（2）取得甲企业支付的独生子女补贴10000元。

（3）购买福利彩票，一次中奖收入20000元。

（4）取得兼职收入3000元。

（5）5月份因持有某上市公司股票而取得红利12000元，已知该股票为李某去年1月份从公开发行和转让市场取得的。

（6）7月份甲企业购置一批住房低价出售给职工，李某以26万元的价格购置了其中一套住房（甲企业原购置价格为50万元）。

（7）8月将其拥有的两处住房中的一套（已使用7年）出售,不含增值税转让收入200000元,该房产买价90000元,另支付其他允许税前扣除的相关税费8000元。

（8）10月份乙企业为李某购买了一辆小轿车并将所有权归到李某名下，已知该车购买价为300000元，经当地税务机关核定，乙企业在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为100000元。

（其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1000元；李某的独生子正在高中二年级，李某与其妻子约定子女教育支出各扣除50%；李某的父母均已年过60岁，且李某是独生子）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）李某取得的兼职收入预扣预缴的个人所得税。

（2）李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税。

（3）李某5月份取得的红利所得应缴纳的个人所得税。

（4）李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税。

（5）李某出售住房应缴纳的个人所得税。

（6）乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税。

（7）李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。

（1）兼职收入预扣预缴的个人所得税=（3000-800）20%=440（元）。√

（2）保险赔款免征个人所得税。李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税=2000020%=4000（元）。√

（3）自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。

李某取得的红利所得应缴纳的个人新所得税为0。

【知识点】利息、股息、红利所得应纳税额的计算

（4）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税下。

李某少支出的差价金额=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），适用税率为20%、速算扣除数为1410，则李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税=24000020%-1410=46590（元）。

【知识点】关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的规定

（5）李某出售住房应缴纳的个人所得税=（200000-90000-8000）20%=20400（元）。

（6）企业为股东购买车辆并将车辆所有权归到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合个人所得税理减除部分所得。

乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税=（300000-100000）20%=40000（元）。

（7）独生子女补贴不征收个人所得税。

综合所得应纳税所得额=900012 3000（1-20%）-60000-100012-（500 2000）12=8400（元）

应纳个人所得税=84003%=252（元）。

中国居民王某为A省会某上市公司的职员，2019年取得下列收入：

（1）每月工资15000元，应按照所在省规定的办法和比例每月扣除住房公积金和各项社会保险费800元。

（2）2月将旅游见闻向某杂志投稿，取得稿酬收入2000元。

（3）3月利用业余时间为其他单位进行一项工程设计，取得收入5000元。

（4）4月购入甲类债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元，12月份卖出该债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费700元。

（5）5月通过拍卖行将一幅祖传珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

（6）6月从B国取得股息、红利所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。

（其他相关资料：王某是独生子，赡养其年满60岁的父母每月发生赡养费支出2500元；由于没有住房，王某每月需要支付租金2000元；王某已向任职公司提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除，王某选择在预扣预缴税款时扣除专项附加扣除项目）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

69.王某1月取得的工资应被预扣预缴个人所得税（A）元。

A.171=（15000-2000-1500-800-5000）3%

B.201

C.216

D.321

【答案】A

【解析】王某1月取得的工资应被预扣预缴个人所得税=（15000-5000-800-2000-1500）3%=171（元）。

70.王某2月取得的稿酬应被预扣预缴个人所得税（A）元。√

A.168=（2000-800）（1-30%）20%

B.224

C.240

D.400

71.王某3月取得的工程设计收入应被预扣预缴个人所得税（C）元。√

A.190

B.150

C.800=5000（1-20%）20%

D.1000

72.王某取得转让债券所得应缴纳个人所得税（A）元。√

A.3760=[（7-5）10000-100050%-700]20%

B.3660

C.3008

D.2928

73.王某取得的拍卖字画所得应缴纳个人所得税（C）元。√

A.105000

B.56000

C.70000=（500000-100000-50000）20%

D.80000

A.0

B.1000=1000020%-1000

C.1600

D.2000