进出口企业与一般企业不同的主要地方在于增值税,外贸企业出口免税,对应的进项税额可以申请退税。
首先进出口企业的库存商品要分内销和外销,只有外销对应的销售额免税,进项税可申请退税。
现在看下账务处理流程:
同一个批次的外销,库存商品的采购数量,产品名称需要主营业务收入,成本一一对应。
采购商品
借:库存商品-外销(数量金额式)
应交税费 应交增值税 进项税额 外销
贷:应付账款
销售商品
借:应收账款 某供应商
贷:主营业务收入 外销
结转成本
借:主营业务成本 外销
贷:库存商品 外销(数量金额式)
退税金额等于进项税额的时候
借:应收出口退税款
贷:应交税费 应交增值税 出口退税
当退税金额小于进项税额时
需要将两者之间的差额计入主营业务成本中
借:主营业务成本
贷:应交税费 应交增值税 进项税额转出 外销
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