财务容易做错的12个会计分录《2》

情形五

企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入,未计入收入,也没有计提增值税,长期挂在其他应付款科目,存在少交企业所得税和增值税的风险。

账务处理:

1、收到手续费时计入“其他收益",若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务"缴纳增值税:

借:银行存款

贷:其他收益

应交税费一应交增值税(销项税额)

2、收到手续费时计入其他收益”,若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:

借:银行存款

贷:其他收益

应交税费一应交增值税

3、用于相关人员的奖励:免征项目,暂免征收个人所得税。

账务处理:

借:应付职工薪酬—工资薪金10000

贷:银行存款10000

情形六

企业计提的未实际支出的费用,长期挂在其他应付款科目,一直未实际支付,存在企业所得税前不得扣除的风险。

账务处理:

2020年12月份企业的会计人员针对当年发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元,做了计提费用处理。

账务处理如下:

借:管理费用—装修费30万元

贷:其他应付款30万元

提醒:

企业提取但未实际支付的装修费支出30万元不得税前扣除。

关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。