增值税科目如何设置，账务如何处理

财务人员都知道增值税是涉及面非常广的一个税种，关于增值税的账务处理可以说是五花八门，有的按照发货确认收入和税金，也有的按照开票确认收入和税金。

其实收入和纳税义务时间不一定一致，收入按权责发生制确认，增值税是按增值税纳税义务发生时间来确认的。这是两件事情，要分开来处理，接下来小编就给您一一道来~

我们先来看增值税会涉及到哪些科目？增值税的科目非常多，主要科目建议这样设置：

一般纳税人

应交税费-应交增值税-销项-暂估

应交税费-应交增值税-销项-实际

应交税费-应交增值税-进项税额-暂估

应交税费-应交增值税-进项税额-实际

应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估

应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

小规模纳税

应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估

应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

科目设置好了，来看下如何账务处理吧。

一、一般纳税人账务处理（一）销售货物

1.1 确认应收账款和营业收入

借:应收账款-人民币/*客户

贷:应交税费-应交增值税-销项-暂估

主营业收入-*销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺

*凭证附件:销货收入明细表

【说明:确认收入时应同时计提增值税销项税额。】

（段落前面不能有空格，所以“贷”也是顶格写的，大家能明白意思就成。）

1.2 开具发票或确认未开票收入时

借:应交税费-应交增值税-销项-暂估

贷:应交税费-应交增值税-销项-实际

*凭证附件:发票和纳税申报表中填写未票收入的数据（截图），即根据纳税申报表中填写的数据将暂估部分转为实际。

1.3 收到货款时

借:银行存款-人民币/*账户

贷:应收账款-人民币/*客户

（二）结转成本

2.1 存货出库时

借:发出商品/*物料

贷:库存商品/*物料

*凭证附件:销货系统出库明细表

2.2 确认收入或收到客户货款时

借:主营业务成本-销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺

贷:发出商品/*物料

*凭证附件:销售结算单/表或店铺结算单/表

（三）采购货物

3.1 存货入库时，凭“入库明细表”确认存货数量和金额

借:库存商品/*物料

应交税费-应交增值税-进项税额-暂估

贷:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商

*凭证附件:入库明细表（“采购入库单”和“供应商送货单”作为入库明细表的支持性证据）

3.2 收到发票时

借:应交税费-应交增值税-进项税额-实际

贷:应交税费-应交增值税-进项税额-暂估

同时

借:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商

贷:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商

*凭证附件:银行回单&发票

3.3 支付货款采购时（实时记账）

借:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商

贷:银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单&发票

（四）增值税（每月必做）

4.1 月末结转应交增值税

① 结转进项税

借:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

贷:应交税费-应交增值税-进项税额-实际

*凭证附件:进项抵扣清单

② 结转销项税

借:应交税费-应交增值税-销项税额-实际

贷:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

*凭证附件:开票系统增值税汇总表、未开票销项汇总表

4.2 次月缴纳增值税时

借:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

贷:银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证

4.3 税金及附加

4.3.1 每月末，依实缴增值税额编制税金及附加计提表，作为会计处理的依据。

会计分录如下:

借:税金及附加-应交城市建设维护税

税金及附加-应交教育费附加

税金及附加-应交地方教育费附加

贷:应交税费-应交城市建设维护税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

*上述凭证附件:税金及附加计提表

4.3.2 缴纳税金及附加

借:应交税费-应交城市建设维护税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷:银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证

二、小规模纳税人账务处理（一）销售货物

1.1 确认应收账款和营业收入

借:应收账款-人民币/*客户

贷:应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估

主营业收入-*销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺

*凭证附件:销货收入明细表

【说明:确认收入时应同时计提增值税销项税额。】

1.2 收到货款时

借:银行存款-人民币/*账户

贷:应收账款-人民币/*客户

（二）结转成本：

2.1 存货出库时

借:发出商品/*物料

贷:库存商品/*物料

*凭证附件:销货系统出库明细表

2.2 确认收入或收到客户货款时

借:主营业务成本-销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺

贷:发出商品/*物料

*凭证附件:销售结算单/表或店铺结算单/表

（三）采购货物

3.1 存货入库时，凭“入库明细表”确认存货数量和金额

借:库存商品/*物料

贷:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商

*凭证附件:入库明细表（“采购入库单”和“供应商送货单”作为入库明细表的支持性证据）

3.2 收到发票时

借:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商

贷:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商

*凭证附件:银行回单&发票

3.3 支付货款采购时（实时记账）

借:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商

贷:银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单&发票

（四）增值税（每月必做）

4.1 月末结转应交增值税，开具发票或确认未开票收入时

借:应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估

贷:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

*凭证附件:开票系统增值税汇总表、未开票销项汇总表，即根据纳税申报表中填写的数据将暂估部分转为实际。

4.2 次月缴纳增值税时

借:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

贷:银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证

4.3 税金及附加

4.3.1 每月末，依实缴增值税额编制税金及附加计提表，作为会计处理的依据。会计分录如下:

借:税金及附加-应交城市建设维护税

税金及附加-应交教育费附加

税金及附加-应交地方教育费附加

贷:应交税费-应交城市建设维护税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

*上述凭证附件:税金及附加计提表

4.3.2 缴纳税金及附加

借:应交税费-应交城市建设维护税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷：银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证

本文使用“暂估”和“实际”是为了区别未开票与开票的情况，也就是说确认收入、开票、纳税义务发生是分开处理的，这样可以避免在确认收入时进行税金确认，或者开票时确认收入（无论是否该确认）这样的情况。

以上是一般纳税人与小规模纳税人的增值税账务处理，供参考。