企业常见税费账务处理篇（下）

接上篇内容继续分享个人所得税、增值税、计入相关资产成本税费的账务处理。

⏩个人所得税

个人所得税法定纳税义务人是“个人”，对企业员工的个人所得税，企业只是履行代扣代缴（预扣预缴）义务而已；通过“应交税费--应交个人所得税”核算。

【账务处理】

工资薪金所得：

借：应付职工薪酬--工资

贷：银行存款

应交税费--应交个人所得税

【补充】个体工商户所需缴纳的所得税为个人所得税。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

纳税人（自然人）在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。

个体工商户经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

⏩增值税

增值税属于价外税，通常不影响损益。

【账务处理】

小规模纳税人计提增值税

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费--应交增值税

一般纳税人计提销项税额

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

结转应纳增值税额

借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费--未交增值税

⏩计入相关资产成本

车辆购置税、契税、耕地占用税和关税。

这四个税有三个共同点：

基本上属于购买方缴纳

都是一次性缴纳

可以直接对应标的资产（车、房屋、土地、进口货物等）

【账务处理】

车辆购置税，一并进入车辆成本

借：固定资产--车辆

贷：应交税费--应交车辆购置税

耕地占用税、契税一并计入土地成本

借：无形资产--土地使用权

贷：应交税费-应交耕地占用税、契税

关税计入采购材料成本

借：原材料

贷：应交税费--应交进口关税

以上是今天的分享，希望对大家有帮助。