在企业中,因业务需求(自己的上游客户抵扣需要),所以我们小规模纳税人经常要代开增值税专用发票,这时候我们应该怎么进行账务处拿到理呢?优优今天就来给大家讲一讲到底应该怎样不违法的进行操作!
小规模纳税人为何要代开增值税专用发票?
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定:凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人,均应提供发生购处理销业务,提供接受服务或者其它经营活动的书面证明,对税法规定应当缴纳税款的,税务机关应当在开具发票的同时征税。只有在税务局代开的发票才是合法的。(经税局授权的邮局也可以代开发票)
代开流程:在税局发票代开岗位完成发票开具、税款扣缴后,会把税务局盖章的增值税专用发票共三联和完税凭证交给纳税人,其中:发票的第一联为记账联,是纳税人据以入账的凭据,第二联为抵扣联、第三联为发票联,是交易购买方认证抵扣进项税以及入账的凭据,完税凭证是纳税人2021年扣缴税款后的证明票据。
代开了增值税专用发票,如何进行账务处理?
1、在专票会计做账方面:
根据代开发票,我们需要做:
借:应收小规模账款(取的是发票上的价税合计金额)
贷:主营业务收入(取的是发票上的不含税金额)
应交税费——应交增值税(取的是发票上的不含税金额)
根据完税凭证,我们需要做:
借:应交税费——应交增值税(取的是完税凭证上的增值税金额)
应交税费——城市维护建设税(取的是完税凭证上的城市维护建设税金额)
应交税费——教育费附加(取的是完税凭证上的城市维护建设税金额)
应交税费——地方教育附加(取的是完税凭证上的教育费附加金额)
应交税费——企业所得税(取的是完税凭证上的企业怎么所得税自开金额,个体工商户申请代开的,取得是缴纳个人所得税)
贷:银行存款(代开发票完后,缴纳的税款,一般是刷卡支付)
不计提附加税及企业所得税:
借:税金及附加
贷:应交税费——城市维护建设税
应交税纳税人费——教育费附加
应交税费——地方教育附加
借:所得税费用
贷:应交税费——企业所得税
月末正常结转相关成本及损益类科目:
借:主营业务成本
贷:库存商品(明细)
借:本年利润
贷:税金及附加
所得税费用
2、在纳税申报方面:
①增值税申报:小规模纳税人向税务机关申请代开专用发票成功办理以后,会自动在申报系统形成数据显示于申报表的第2栏“税务机关代开的专用发票不含销售额”;同时在税务机关申请代开专用发票预缴的税款会显示于第21栏“本期预缴税款”
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②附加税申报:附加税代开的时候已经缴纳了,在申报的时候附加税计税依据填写0就是了,这样就不会重复缴纳了:
③企业所得税预缴申报:需要注意在实际已缴纳税额,加上本次已交的所得税部分:
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