13.1财政收入和财政集中制度

一、财政收入及其分类

1、财政收入的含义

财政收入是政府为履行职能、实施公共政策和提供商品与劳务的需要而筹集的一切资金的综合。

财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。财政收入是衡量一国政府财力的重要指标。

2、财政收入的分类

1、国际货币基金组织的分类

（1）税收：政府从私人部门强制的资金转移。

（2）社会缴款：与社保有关的一切收入。可以强制，也可以自愿，可以由雇员、雇主、自由职业、无业人员缴纳。

（3）赠与收入：从其他政府或国际组织那里得到的非强制性转移。

2、我国对公共预算收入的分类

税收收入、非税收收入、债务收入、转移性收入。

其中，非税收收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入、其他收入

3、衡量财政收入的口径

最小口径：税收

小口径：税收、财政预算的非税收入

中口径：财政预算收入、社会保障缴费收入

大口径：全部政府收入

二、财政集中度与宏观税负

财政集中度，又称宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。统计口径从小到大：

（1）税收收入占GDP比重

（2）财政收入占GDP比重

（3）财政收入加政府性基金收入、国有资本经营收入、社会保障基金收入后占GDP比重（即全部政府收入占GDP的比重）

13.2税收

一、税收基本含义

税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

征税主体：国家

征税客体：单位和个人

目的：满足国家实现其职能、社会公共需要

依据：税法

结果：国家获得财政收入（最主要形式）

二、税收的基本特征

1、强制性

税收分配关系的建立具有强制性、税收征收过程具有强制性

2、无偿性

政府获得税收后不需要向纳税人支付任何报酬或返还给纳税人。

无偿性，是区分税收收入和其他财政收入的重要特征，是税收的本质体现。

3、固定性

预选规定征收对象、税基及税率，不能随意变更征税标准。

三、拉弗曲线与征税强度

基本含义：保持适当的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件

曲线特征：在较低的税率区间内，税收收入随税率增加而增加；当税率达到一定水平后，继续提高税率会抑制经济增长，导致税收收入下降 （抛物线）

提示：征税有“禁区”，注意涵养水源。

【记忆技巧】：税率拉扶有度，经济才能增长

13.3税负转嫁

一、税负转嫁的方式

税负转嫁，指纳税人交完税后，将税负转移给其他人。

1、前转：顺转、向前转嫁

前转，纳税人通过提高商品售价，向前转移给购买者或最终消费者。

2、后转：逆转、向后转嫁

后转，纳税人通过压低购入商品或生产要素价格，将税负转移给商品或生产要素供给者。

3、混转：散转

前转和后转相结合。

4、消转

纳税人降低征税物品成本的方法使税负从新增利润中得到补偿。（实质：超额利润抵消税负）

5、旁转：侧转

纳税人将税负转嫁给购买者或供应商之外的其他人负担。比如，压低运费，转移给运输商。

6、税收资本化

又称资本还原，压低生产要素价格，向后转给生产要素出售者。

税收资本化与后转的区别：

税收资本化：现在承担未来的税收，借助资本品，交易后发生的预计历次税款的一次性转嫁。例土地征税

税收后转：借助消费品，交易时一次性税款一次性转嫁

二、影响税负转嫁的因素

1、应税商品的供求弹性（关键因素）

需求弹性较小，供给弹性大，税负易转嫁；反之，则不易转嫁

2、课税商品的性质

生活必需品的需求弹性小，税负易转嫁；非必需品的需求弹性大，不易转嫁

3、课税与经济交易的关系

通过经济交易过程中间接对纳税人征的税（流转税：消费税，增值税，营业税，关税等…），税负易转嫁。经济交易是税负转嫁的必要条件

4、课税范围的大小

课税范围广，税负易转嫁；反之，则不易转嫁

5、商品的竞争程度

13.4国债

一、国债的定义

1、国债，通常指一国中央政府为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金，是一种有偿的、非经常性的财政收入。

2、国债产生的两个条件：

经济条件：居民有闲钱、国家有信用

财政方面：国家存在财政困难

3、国债的特征：自愿性、有偿性、灵活性

二、国债的种类

1、按发行地域：内债、外债

2、按发行时长：短期（一年以内）、中期、长期（10年及以上）

3、按利率变动：固定利率、浮动利率

4、按是否流通：上市国债、非上市国债

5、按债务本位：货币国债、实物国债

三、国债的政策功能

1、弥补财政赤字

财政赤字可以通过中央银行借款、增加税收、发行国债弥补。其中，发行国债的副作用最小。

2、筹集建设资金

3、调节货币供应量和利率

4、调控宏观经济

四、国债的负担与限度

1、国债的负担

认购者负担、债务人负担、纳税人负担、代际负担

2、国债的限度

（1）国债绝对规模衡量指标

国债余额（历年累计规模）、当年发行国债总额、当年到期需还本付息的国债总额

（2）国债相对规模衡量指标

国债负担率=国债累计余额/GDP（发达<60%，发展中<45%）

债务依存度=当年债务收入/财政支出 （警戒线：15%-20%）

五、国债制度

1、国债发行方式

公募招标、承购包销（机构承销）、直接发售（向机构直销）、随买（向小投资直销，不可上市）

2、国债偿还方式

抽签分次偿还、到期一次性偿还、转期偿还、提前偿还、市场购销法

3、国债市场分类

发行市场、流动市场

六、国债市场的功能

实现国债的发行和偿还、调节社会资金运行

七、政府债务管理制度

1、我国政府债务分类

政府负有偿还责任的债务、政府负有担保责任的债务、政府可能承担一定救助责任的债务

2、中央政府债务管理制度

实行余额管理。国债余额限额由全国人大或其常务委员会审批。

3、地方政府债务管理制度

（1）建立规范的地方政府举债融资制度

（2）地方政府举债规模报批

由国务院报全国人大或常委会批准。

（3）对地方政府债务实施规模控制和分类管理

地方政府债务规模实行限额管理。一般债务通过发行一般债券融资，纳入-般公共预算管理；专项债务通过发行专项债券融资，纳入政府性基金预算管理。

（4）严格限定政府举债程序和资金用途

只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出。

（5）建立债务风险预警及化解机制

（6）建立考核问责机制