财务管理 会计年底那些事儿
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一堂会计课，
一段精彩的会计人生经历！
会计年底那些事儿会计年底那些事儿
事件一：企业年终账务处理那些事
本年利润本年利润""就是用来核算企业当年实现的净利润就是用来核算企业当年实现的净利润((或发生的净亏损或发生的净亏损))的会计科目的会计科目。。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润是指企业在一定会计期间的经营成果，，它是企业在一定会计期间内实现的收它是企业在一定会计期间内实现的收
入减去费用后的余额入减去费用后的余额。。会计制度规定各种费用的结转在期末进行会计制度规定各种费用的结转在期末进行，，期末结转费用期末结转费用
的方法有两种，一是表结法、二是账结法。的方法有两种，一是表结法、二是账结法。
幻灯片 4
事件一：企业年终账务处理那些事
二、结转成本、费用和税金：二、结转成本、费用和税金：
借：本年利润借：本年利润
贷：主营业务成本贷：主营业务成本
税金及附加税金及附加
其他业务成本其他业务成本
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销售费用销售费用
管理费用管理费用
财务费用财务费用
投资收益投资收益
营业外支出营业外支出
所得税所得税
一、先结转收入：一、先结转收入：
借：主营业务收入借：主营业务收入
其他业务收入其他业务收入
营业外收入营业外收入
贷：本年利润贷：本年利润
幻灯片 5
事件一：企业年终账务处理那些事
三、年度结转利润分配：三、年度结转利润分配：
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：
借：本年利润借：本年利润
贷：利润分配贷：利润分配————未分配利润未分配利润
如果是亏损：如果是亏损：
借：利润分配借：利润分配————未分配利润未分配利润
贷：本年利润。贷：本年利润。
幻灯片 6
事件一：企业年终账务处理那些事
四、若本年盈利，先弥补以前年度的亏损（无需做账四、若本年盈利，先弥补以前年度的亏损（无需做账）），弥补完亏损之后，按净，弥补完亏损之后，按净
利润的利润的 10%计提法定盈余公积计提法定盈余公积
借：利润分配借：利润分配--计提法定盈余公积计提法定盈余公积
贷：盈余公积贷：盈余公积--法定盈余公积法定盈余公积
同时同时
借：利润分配借：利润分配————未分配利润未分配利润
贷：利润分配贷：利润分配--计提法定盈余公积计提法定盈余公积
五、可以将本年度以前的盈余进行分配五、可以将本年度以前的盈余进行分配
借：利润分配借：利润分配--应付股利应付股利
贷：应付股利贷：应付股利
同时同时
借：利润分配借：利润分配--未分配利润未分配利润
贷：利润分配贷：利润分配--应付股利应付股利
支付时支付时
借：应付股利借：应付股利
贷：其他应收款贷：其他应收款
应交税金应交税金--个人所得税个人所得税
现金（如有剩余，支付现金时）现金（如有剩余，支付现金时）
幻灯片 7
事件一：企业年终账务处理那些事
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""其他应收款其他应收款""主要核算企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。主要核算企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
在企业每年年底年结前在企业每年年底年结前，，对对""其他应收款其他应收款""科目必须一级戒备科目必须一级戒备，，认真清查认真清查，，准确准确
应对。应对。
其他应收款主要包括：其他应收款主要包括：
1.1.应收的各种赔款、罚款；应收的各种赔款、罚款；
2.2.应收出租包装物租金；应收出租包装物租金；
3.3.应向职工收取的各种垫付款项应向职工收取的各种垫付款项
4.4.存出保证金，存出保证金，
5.5.其他各种应收、暂付款项。其他各种应收、暂付款项。
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事件一：企业年终账务处理那些事
涉税风险：涉税风险：
一、个人所得税风险一、个人所得税风险
财税财税[2008]83[2008]83 号、财税号、财税[2003]158[2003]158 号号
借款年度终了后未归还借款的借款年度终了后未归还借款的；；视为企业对个人投资者的红利分配视为企业对个人投资者的红利分配，，按利息按利息、、
股息、红利所得项目计征个人所得税；股息、红利所得项目计征个人所得税；
对企业其他人员取得的上述所得对企业其他人员取得的上述所得，，按照工资按照工资、、薪金所得项目计征个人所得税薪金所得项目计征个人所得税。。
个人所得税的风险在于：如果年度终了没有结清借款，税务检查时投资者可个人所得税的风险在于：如果年度终了没有结清借款，税务检查时投资者可
能被加收能被加收 20 %的利息的利息、、股息股息、、红利所得个人所得税红利所得个人所得税；；企业员工可能被加收最高可企业员工可能被加收最高可
达达 45E%的工资薪金所得个人所得税，还有可能的被加收滞纳金和罚款的工资薪金所得个人所得税，还有可能的被加收滞纳金和罚款
幻灯片 9
事件一：企业年终账务处理那些事
二、增值税风险二、增值税风险
财税【财税【20162016】】 3636 号号
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，，但用于公益事业或但用于公益事业或
者以社会公众为对象的除外。者以社会公众为对象的除外。
个人在其他应收款年末大额挂账个人在其他应收款年末大额挂账，，即视同企业向个人提供贷款服务即视同企业向个人提供贷款服务，，没有利没有利
息收入也要视同销售，按同期同类银行贷款利率确认利息收入，一般纳税人息收入也要视同销售，按同期同类银行贷款利率确认利息收入，一般纳税人按按
6%6%、小规模纳税人按、小规模纳税人按 3%3%税率计算缴纳增值税。税率计算缴纳增值税。
幻灯片 10
事件一：企业年终账务处理那些事
三、企业所得税风险三、企业所得税风险
同样也存在视同销售的情况同样也存在视同销售的情况
某市税务局所得税政策解答汇总某市税务局所得税政策解答汇总
问题问题：：公司的法人代表或股东公司的法人代表或股东，，从公司账上借取款项从公司账上借取款项，，款项长期挂款项长期挂""其他应收款其他应收款""。。
此业务所得税如何处理？此业务所得税如何处理？
答答：：如地税部门已确认为股利分配并计征个人所得税的如地税部门已确认为股利分配并计征个人所得税的，，企业可不确认利息收入企业可不确认利息收入
否则按以下规定执行：否则按以下规定执行：
（（11）公司有贷款的，与）公司有贷款的，与""其他应收款其他应收款""金额相当的贷款的利息支出不予税前列金额相当的贷款的利息支出不予税前列
支支
（（22）公司无贷款的，按金融机构同期同类贷款利率确认利息收入）公司无贷款的，按金融机构同期同类贷款利率确认利息收入
幻灯片 11
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事件一：企业年终账务处理那些事
【提醒】【提醒】
11、其他应收款，年结前一定要进行核查、其他应收款，年结前一定要进行核查
22、有个人挂账款项，年结前全部结清，特别是大额挂账，务必结清、有个人挂账款项，年结前全部结清，特别是大额挂账，务必结清
33、否则，就如同埋下了定时炸弹，以后如果被检查到，有很大的涉税风险。切、否则，就如同埋下了定时炸弹，以后如果被检查到，有很大的涉税风险。切
记！切记！切记记！切记！切记
幻灯片 12
事件一：企业年终账务处理那些事
【会计年底【会计年底 1515 个自查事项】个自查事项】
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幻灯片 13
事件一：企业年终账务处理那些事
【会计年底【会计年底 1515 个自查事项】个自查事项】
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幻灯片 14
事件一：企业年终账务处理那些事
【会计年底【会计年底 1515 个自查事项】个自查事项】
幻灯片 15
事件二：年终奖的那些事
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又将到岁末年初又将到岁末年初，，年终奖税务筹划成了财务人的重要工作事项之一年终奖税务筹划成了财务人的重要工作事项之一，，如何利如何利
用相关政策法规合理节税呢？财务人一定要学的税务筹划技巧，快来看看吧！用相关政策法规合理节税呢？财务人一定要学的税务筹划技巧，快来看看吧！
幻灯片 16
事件二：年终奖的那些事
一一、、【思路架构】介绍年终奖的纳税计算思路和方法【思路架构】介绍年终奖的纳税计算思路和方法
11、月工资收入和年终奖收入应缴纳的个人所得税，要分别计算。、月工资收入和年终奖收入应缴纳的个人所得税，要分别计算。
22、找到年终奖对应的适用税率、找到年终奖对应的适用税率
（（11））如果月收入如果月收入≧≧35003500，，用年终奖除以用年终奖除以 1212，，用此结果匹得到适用税率和相应的用此结果匹得到适用税率和相应的
速算扣除数速算扣除数
（（22）如果月收入）如果月收入<3500<3500，先用年终奖补足月收入与，先用年终奖补足月收入与 35003500 的差额，剩余部分再除的差额，剩余部分再除
以以 1212，用此结果得到适用税率和相应的速算扣除数，用此结果得到适用税率和相应的速算扣除数
幻灯片 17
事件二：年终奖的那些事
33、年终奖个税、年终奖个税=(=(年终奖年终奖--补足补足 35003500 的差额的差额)*)*适用税率适用税率--速算扣除数速算扣除数
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幻灯片 18
事件二：年终奖的那些事
二二、、【案例解析】结合实际案例进行说明，透彻理解【案例解析】结合实际案例进行说明，透彻理解
【案例【案例 11】甲】甲 1212 月工资收入月工资收入 1000010000 元，当月发放年终奖元，当月发放年终奖 3600036000 元，不考虑社保元，不考虑社保
等费用，甲等费用，甲 1212 月份共应缴纳多少个人所得税？月份共应缴纳多少个人所得税？
工资收入工资收入：：（（10000-350010000-3500））××20%-555=74520%-555=745 元；元；
年终奖：年终奖：①①找税率找税率:36000:36000 除以除以 1212 个月为个月为 30003000 元，对应税率为元，对应税率为 10%
②②算个税：算个税：3600036000××10%-105=349510%-105=3495 元。元。
总计应缴个税总计应缴个税 745 3495=4240745 3495=4240 元。元。
幻灯片 19
事件二：年终奖的那些事
【案例【案例 22】乙】乙 1212 月份工资收入月份工资收入 34003400 元，当月发放年终奖元，当月发放年终奖 2410024100 元，则乙元，则乙 1212 月月
份共应交多少个人所得税？份共应交多少个人所得税？
年终奖：年终奖：①①找税率找税率::月工资月工资 34003400 元不足元不足 35003500 元，用其取得的年终奖收入元，用其取得的年终奖收入 2410241000
元补足其差额部分元补足其差额部分 100100 元（元（3500-34003500-3400）），再将剩余部分，再将剩余部分 2400024000 元除以元除以 1212 个月个月为为
20002000 元，对应税率元，对应税率 10%
②②算个税算个税::（（24100-10024100-100））××10%-105=229510%-105=2295 元；元；
总计应缴个税总计应缴个税 0 2295=22950 2295=2295 元。元。
计算年终奖个税计算年终奖个税
幻灯片 20
事件二：年终奖的那些事
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年终岁末，小李终于拿到了盼望已久的奖励-年终奖，看着手里的工资条，
小李纳起闷来，月薪 3600 元，年终奖 19000 元，扣除年终奖个人所得税 1795
元，实际奖金 17205 元。
而月薪为 3400 元的同事小赵，年终奖 18100 元，扣除年终奖个人所得税
540 元，实际奖金为 17560 元。
怎么自己的年终奖仅比小赵多900元，却要比小赵多缴纳1255元的个税，
拿到手的奖金反而比小赵还要少，是不是财务给算错了？
幻灯片 21
事件二：年终奖的那些事
三、【个税筹划】分析：什么是回避纳税"临界点"？
有时企业多发钱，而员工实际拿到的还会少些，比如说小李。
如当年年终奖为 18000 元时适用税率为 3%，应缴纳个人所得税 540 元，
税后收入为 17460 元。
若年终奖变为 19000 元时，适用税率为 10%，应缴个人所得税为 19000×
10%-105=1795，税后收入 17205 元。
也就是说年终奖多 1000 元，而税后收入却少了 255 元，多缴纳 1255 元的
个税。
幻灯片 22
事件二：年终奖的那些事
当处于税率临界点时，会出现多发 1元年终奖，减少收入几千甚至几万的
情况。
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幻灯片 23
事件二：年终奖的那些事
为解决超过临界点（比如多发 1元）的零头问题，我们参考上市公司的薪
酬体系，将员工的年薪分为三个部分：工资、奖金和风险保证金。
工资按月发放，奖金年终发放，风险保证金每年扣下（主要扣除零头部分），
三年一发。
从税率出发，分工资和奖金给定同档税率的数额，超过税率临界点的零头部
分，作为风险保证金予以扣除，三年一发。
幻灯片 24
事件二：年终奖的那些事
比如要把某位员工的薪酬税率控制在 3%，每月给他发放的工资最多是
5000 元（不考虑社保），减掉免征额 3500 元为 1500 元，适用税率是 3%，全年发
放工资 60000 元；每年给他发放的年终奖最高是 18000 元，除 12 个月为 1500
元，用税率 3%；假如扣他 2000 元保证金，这位员工的年收入应是 80000 元。
幻灯片 25
事件二：年终奖的那些事
倒过来说：若员工的年薪在 80000 元左右，就能把他的个税控制在 3%
这档税率上，但他的年薪必须这样发放：每月工资 5000 元（全年 60000 元），年
终奖 18000 元，零头 2000 元扣下，攒在一起发放——因为不扣下，每年会增加
一档税率；攒下发放，只在发放年度增加一档税率。
幻灯片 26
事件二：年终奖的那些事
年薪发放的节税之道
方案一：分开发
就是将员工的年薪分为工资和年终奖两部分，分别发放，这样年终奖就
可以利用优惠政策，依法大幅度减少税额；月度"工资薪金"或"年终奖"一方
畸高，都会导致适用较高的税率（最高达 45%），因此需要合理分配二者的比例，
从实际情况来看，一般"工资薪金"和"年终奖"在 1:1 的情况，可以实现整体
税负的最小化
幻灯片 27
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事件二：年终奖的那些事
年薪发放的节税之道
方案二：平均发
就是让每个月的工资尽量一致，不要忽高忽低，以便避开高税率，适用低税
率，同样也可以减少纳税额。
幻灯片 28
事件二：年终奖的那些事
年薪发放的节税之道
方案三：利用"免税"优惠政策
方案四：变"工资薪金"为"股息红利"
方案五：积极争取地方税收返还
幻灯片 29
事件二：年终奖的那些事
案例分析
小新是一家互联网公司的部门主管，2016 年每月工资 5000 元，2016 年末公
司对小新进行年终考核，因当年小新业绩突出，公司决定给予小新一次性年终奖
励 12 万，扣除个人所得税后发放给小新。（假设不考虑五险一金和商业保险抵税
的影响）
幻灯片 30
事件二：年终奖的那些事
计算税金
1、全年工资应纳个人所得税
小新每月工资 5000 元
每个月需要缴纳的个人所得税=（5000-3500）X3%=45 元
全年合计需要缴纳的个人所得税=45X12=540 元
幻灯片 31
事件二：年终奖的那些事
2、全年一次性奖金应纳个人所得税
小新年终奖 12 万元
年终奖需要缴纳的个人所得税=120000×25%－1005=28995 元
3、小新 2016 年合计应纳个人所得税
全年需要缴纳=28995 540=29535 元
幻灯片 32
事件二：年终奖的那些事
➤ 筹划方案
2016 年末，小新向公司申请只拿部分年终奖金，经税收筹划师的建议，小新年
终奖只拿了 54000 元，其余 66000 元于 2017 年平均分 12 个月，按每月 5500 元
作为奖金并入 2017 年工资，假设 2017 年小新每月工资 5000 元。
幻灯片 33
事件二：年终奖的那些事
➤ 筹划前后对比
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幻灯片 34
事件三：工商年报的那些事
最后 9天！营业执照再不换就失效了 ！
2018 年 1 月 1 日起原税务登记证件不再有效，请您在工商部门换发新营
业执照后，务必于 2017 年 12 月 29 日前到税务机关维护统一社会信用代码和税
控设备。
幻灯片 35
事件三：工商年报的那些事
什么是工商年报？
所谓工商年报，是指工商行政机关依法对企业上一年度的工商税务、经营情况等
进行审查，另外还需要上传企业的会计报表、资产负债表、利润表、损益表等。
上传的目的是为了了解公司的收益情况，比如有没有依法正常运营，赚了多少钱、
缴了多少税等，与此同时工商行政机关会对一些企业的账目和税务进行抽查。
幻灯片 36
事件三：工商年报的那些事
企业年报的范围及时间
凡每年 12 月 31 日（包含 12 月 31 日）前在工商、市场监管部门登记的各类企业，
均需在次年报送年报。
时间在次年的 1月 1日至 6月 30 日报送上一年度的年度报告。
幻灯片 37
事件三：工商年报的那些事
不报送年报会有什么后果？
截止日期一到，年报报送系统就会关闭，所有未按时报送年报的企业，将被列入
经营异常名录，通过企业信用信息公示系统向全社会公示。经营异常企业在政府
采购、工程招投标、授予荣誉称号等方面将受到限制或者禁入。
幻灯片 38
事件三：工商年报的那些事
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幻灯片 39
事件四：财税新规的那些事
一、《会计法》修订
11 月 4 日《会计法》修订提案成功，最新政策除了取消会计证之外，还加强了
对会计的约束，会计不得故意制造、隐匿、销毁假账，否则五年内不得再从事会
计工作，而五年时间足够让你离开一个行业，
今天起会计成为一个真正的高危行业！
幻灯片 40
事件四：财税新规的那些事
2017 年财税新政不断，特别是对于会计从业人员就出台了好几个政策，
特别是会计"黑名单"制度，会计扣分制度，还有建立会计诚信档案，再加上本
次新《会计法》重点增加了对会计的约束，现在会计工作真的是越来越难做了，
不仅仅是上述的职业风险，主要是较低的薪酬收入、较低的社会认知和较高的职
业风险太不成比例。
幻灯片 41
事件四：财税新规的那些事
山东省济宁市任城区的报税会计王小姐最近非常苦恼，原因是她原来所
从事会计工作的商贸公司由于老板个人原因经营停止了，长时间没有纳税申报，
被转为了非正常户，王小姐也被拉入了税务黑名单！重新应聘新的会计工作后，
却被税务局告知：没法再担任办税人员了！
幻灯片 42
事件四：财税新规的那些事
采取的惩戒会有：
（一）企业纳税信用直接评为 D级。税务机关对 D级纳税人的管理十分严格，领
发票、办理出口退税等方面都会受限制。
（二）限制法人或相关人员出境。
（三）通过与其他部门联合，限制违法行为人购买不动产、旅游度假、限制入住
星际以上酒店及其他高消费行为。
连旅游都不行了，再有钱，生活的品质也会大打折扣啊！
幻灯片 43
事件四：财税新规的那些事
问题一：作为会计的你会上黑名单么？
税收违法黑名单是纳税人实施部分税收违法行为后，税务机关将以黑名
单的形式予以公布并与发改委、工商、公安部等部门联合实施惩戒。
如果企业上了"黑名单"，财务人员作为跟企业税务相关的人员，当然也
逃不了干系！
幻灯片 44
事件四：财税新规的那些事
财务人上"黑名单"主要的原因包括：
第一类：担任过代理记账企业的会计。代理记账的企业终止代理后，未到税局办
理会计人员变更，该企业之后违背征管法规定上了黑名单，则连带会计上黑名单。
第二类：帮企业办理过税务事项的会计。比如买过一次发票，申请过一般纳税人，
办理过税务报到等，办理时留下会计人员信息，企业之后违背征管法规定上了黑
名单，则连带会计上黑名单。
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第三类：被完全陌生的企业盗用信息的会计。会计对这个企业完全陌生，从未办
理过任何业务，但税局系统里登记为该会计信息的。如这家企业违背征管法规定
上了黑名单，则连带会计一并上黑名单。（出现此种情形时，说明该会计人员信
息被盗用了）
幻灯片 45
事件四：财税新规的那些事
问题二：什么情况会上"黑名单"？
幻灯片 46
事件四：财税新规的那些事
另外，工商年报不公示或者虚假公示将进"黑名单"；
四种情形会被列入经营异常名录：
1）企业未在规定的期限公示年度报告信息；列入经营异常名录
2）企业未按照工商部门责令的期限公示有关企业信息；列入经营异常名录
3）企业公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假；列入经营异常名录
4）通过登记的住所或者经营场所无法联系企业。列入经营异常名录
幻灯片 47
事件四：财税新规的那些事
问题三：如果"不小心"上了税收"黑名单"，还有自救的机会吗？
根据税局政策要求，非正常企业修改财务人员信息，必须先接受罚款补缴税款，
解除非正常状态后，才能变更。并且变更财务人员信息时需要提供公司公章、营
业执照和新会计人员身份证等资料（具体以各地税局要求为准）。
幻灯片 48
事件四：财税新规的那些事
因此，提醒童鞋们，为了防止被列入税收"黑名单"，一定要注意以下四点：
1、尽量去正规企业就业，拒绝做假账、偷税漏税；
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2、个人的证件、会计证书不要随便外挂，以免因小失大；
3、离职后，要及时办理财务人员信息变更；
4、保留相关证据，必要时申请行政复议
幻灯片 49
事件四：财税新规的那些事
二、财政部为配合《会计法》修改，发布了一份关于就《代理记账管理办法》《会
计基础工作规范》部分条款修改征求意见的函。
求意见稿分两部分，一是代理记账，二是会计基础日常工作规范。以后或将不需
要再打印总账、明细账，银行日记账现金日记账了！！并且，满足一定条件的凭
证甚至都不需要打印！！！
和贴发票说拜拜了！！！
幻灯片 50
事件四：财税新规的那些事
三、2017 年 12 月 1 日起，我国将进一步降低部分消费品进口关税。
幻灯片 51
事件四：财税新规的那些事
四、发票新规
首选,这些发票不能再报销了
1、收到一张增值税普通发票，只有购买方单位名称，没有纳税人识别号。
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幻灯片 52
事件四：财税新规的那些事
2、收到一张卷式增值税普通发票。品名：办公用品，没有具体明细
幻灯片 53
事件四：财税新规的那些事
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3、收到一张增值税普通发票。品名：办公用品，有清单，但是清单不是从开票
系统打印出来的，而是销售方自行用 A4 纸制作了一份
幻灯片 54
事件四：财税新规的那些事
4、收到一份培训会议报销单。有培训会议清单，但是清单不是从酒店系统打印
出来的，而且是会议承办方自行用 A4 纸制作了一份
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幻灯片
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事件四：财税新规的那些事
其次：这 4种发票，一定要检查备注栏
一、提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票
的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
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幻灯片 56
事件四：财税新规的那些事
二、增值税一般纳税人提供货物运输服务，开具发票时应将起运地、到达地、车
种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中。
幻灯片 57
事件四：财税新规的那些事
三、销售不动产，应在发票"货物或应税劳务、服务名称"栏填写不动产名称及
房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），备注栏注明不动产的详细地
址。
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幻灯片 58
事件四：财税新规的那些事
四、出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏
注明不动产的详细地址。
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事件五：税务稽查的那些事
金三系统开启税收征管新模式金三系统开启税收征管新模式
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幻灯片 60
事件五：税务稽查的那些事
配套措施一：营改增 国地税收数据整合
还记得去年实行的营改增吗？地税再没有发票了，发票全部在国务总局的发
票大数据库了。企业税务档案也全部转移到国税了，所有报表都在金税三期系统
上报，形成报表大数据。就连完全归地方所有的个人所得税，这次也一并纳入金
税三期中上报和管理，形成了个人数据库。
幻灯片 61
事件五：税务稽查的那些事
配套措施二：五证合一，标准化外部数据接口
去年的另一个金税三期的配套改革是五证合一改革。五证是指：营业执照、
组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。五个政府部门都
管企业，都对企业有一套自己的编码方式，也有自己管理企业形成的庞大数据库。
五证合一后，政府各部门间的数据通讯就非常容易了，各大数据都将导入到税务
进行分析，只要税务局愿意、有时间去做。
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事件五：税务稽查的那些事
配套改革三：银行账户分类及支付结算管理
中国人民银行分别于 2015 年底发布银行账户分类管理办法，又于 2016 年
9 月发布支付结算管理办法，强调一个人只能在一个银行开设一个 I类账户，多
余的必须整合等等，将极大简化税务调取个人银行数据的工作。
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幻灯片 63
事件五：税务稽查的那些事
20182018 年金三自动预警更加严格年金三自动预警更加严格！！公司还敢用个人银行账户收款的公司还敢用个人银行账户收款的！！不再不再
安全了！安全了！
11、大数据比对分析、大数据比对分析------税负率预警税负率预警
增值税发票预警类增值税发票预警类
风控指标与稽查应对风控指标与稽查应对
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事件五：税务稽查的那些事
合理评出各行业税负率
公式表现为：税负率=实际纳税额/应税收入，例如你本月缴纳了 1万的增值税，
当月应税收入是 100 万，那么你的增值税税负率即为 1/100=1%
增值税叫税负率，企业所得税叫贡献率。
幻灯片
65
事件五：税务稽查的那些事
行业 税负率 行业 税负率 行业 税负率
农业 1%-2% 批发业 0.5%-2 零售业 15%-5%
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%
采矿业 7%-9% 农产品
批发
0.3% 百货 2.33%
制造业 2%-5% 食品批
发
1.00% 超市 1.62%
食品制
造业
3.9% 烟草批
发
3.24% 服装零
售
3.50%
烟草制
造业
9.50% 酒饮料
批发
4.5% 化妆品
零售
5.00%
酒饮料
制造业
5.75% 服装批
发
2.80% 医药零
售
2.50%
纺织业 2.00% 医药批
发
1.42% 汽车零
售
0.76%
医药制
造业
6.67% 机械批
发
1.08% 家电零
售
1.20%
汽车制
造业
2.65% 建材批
发
0.50% 网店 1.44%
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事件五：税务稽查的那些事
1、计算公式：指标值=税负变动率;
税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%;
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税
义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物
不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%
4、检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应
收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况
进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定
资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐
赠等情况
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事件五：税务稽查的那些事
销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；
销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；
应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额
预警值：
问题指向：
检查重点：
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事件五：税务稽查的那些事
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事件五：税务稽查的那些事
纳税人期间费用变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常
1、计算公式：指标值=纳税人期间费用变动率/主营业务收入变动率。
纳税人期间费用变动率=(本期期间费用期末值-上期期间费用期末值)/上期
应收账款期末值。
主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业
务收入。
幻灯片 70
事件五：税务稽查的那些事
2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近 1.
(1)当弹性系数大于 1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或
瞒报收入以及多列成本费用等问题;二者都为负时，无问题。
(2)弹性系数小于 1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题
3、预警值：1
检查重点：检查纳税人"销售费用"、"管理费用"、"财务费用"等科目，对业务
招待费、广告费、业务宣传费等进行测算，是否超过扣除比例等
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事件五：税务稽查的那些事
业务招待费财税处理大全及稽查风险应对
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（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支
（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；
（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；
（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
业务招待费能否抵扣进项税？
三十个税控风险指标
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事件五：税务稽查的那些事
个人所得税稽查要点把控及稽查应对个人所得税稽查要点把控及稽查应对
金税三期个人所得税管理系统在各地普遍应用金税三期个人所得税管理系统在各地普遍应用，，该系统包括税务端和企业端该系统包括税务端和企业端，，其其
中中，，税务端税务端""两处以上收入两处以上收入""模块模块，，在技术层面上加强了个人从两处以上取得工在技术层面上加强了个人从两处以上取得工
资薪金的管理。资薪金的管理。
五证合一五证合一
全面推行银行代发工资模式！全面推行银行代发工资模式！
幻灯
片 73
事件五：税务稽查的那些事
防不胜防的个人所得税：
《个人所得税法实施条例》第十条的相关规定，个人所得的形式，包括现金、实
物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所
注明的价格计算应纳税所得额。无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低
的，参照市场价格核定应纳税所得额。
幻灯片 74
事件五：税务稽查的那些事
请禁止这 4种避税方式
1、到处找发票抵税，造成费用异常！
其实这样操作很多企业都感觉比较简单，比如每个月员工找 2000 元发票去报销，
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很多会计图省事，不管三七二十一，直接计入什么福利费、差旅费等。如果长期
大额处理的话，会造成企业期间费用异常。之前爆料过，一家互联网企业的油费
超过物流公司了。不查你，查谁啊！
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事件五：税务稽查的那些事
2、故意不用银行发工资
当移动支付成为潮流的时候，你们还在苦苦的用现金发工资。你自己想一下正常
吗？公司基本户都有，员工也不少。公司也不在偏远山区。据不完全统计，不通
过银行发放工资的企业，不申报个税、少申报的情况基本都存在。此类企业请注
意，再有这样的做法将你会承担后果的。
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事件五：税务稽查的那些事
3、补贴不申报个税
也许因为会计税法不熟悉，也许企业故意不申报个税。总有部分企业把企业的饭
补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金没有合并工资进行纳税申报，你们公司有
吗？抓紧整改吧！
幻灯片 77
事件五：税务稽查的那些事
4、大量员工零申报！
这里一定要强调一个比例问题，一个企业如果和同地区同行业相比，工资在 3500
以下的明显偏低的话，你们已经是高风险企业了，此时准备好工资表、银行流水、
考勤表吧，你已经在稽查名单里面了！
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事件六：所得税汇算清缴的那些事
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法
规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得
税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填
写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、
提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
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事件六：所得税汇算清缴的那些事
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幻灯片 80
广告费及业务宣传费
不超过销售（营业）收入 15％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以
后纳税年度结转。
烟草类广告费不得在税前扣除。
广告费支出，必须符合下列条件：
（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；
（三）通过一定的媒体传播。
幻灯片 81
广告费及业务宣传费
销售（营
业）收入
实际发生
的广告费
和业务宣
传费
扣除限额 税前实际
扣除额
纳税调整 结转以后
年度扣除
的余额
2012 年 100 万 20 万
2013 年 200 万 28 万
2014 年 300 万 35 万
合计 83 万
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广告费及业务宣传费
销售（营
业）收入
实际发生
的广告费
和业务宣
传费
扣除限额 税前实际
扣除额
纳税调整 结转以后
年度扣除
的余额
2012 年 100 万 20 万 15 万 15 万 5 5
2013 年 200 万 28 万 30 万 30 万 -2 3
2014 年 300 万 35 万 45 万 38 万 -3 0
合计 83 万 83 万
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事件六：所得税汇算清缴的那些事
所得税汇算清缴是一个系统工程，要求比较高，在一个公司如果干过总
账报表又熟悉税法的人最适合做，因为你要找差异，你是不是必须得熟悉差异双
方，你都不熟悉，怎么把差异找正确。
所以新手如果漏调整，没有把所有事项都完全调整完这也是比较正常的，
但是你得把主要的事项都过一遍，调整到位，比如薪酬、业务招待费、广告费、
折旧、捐赠等。
不管怎么说，大胆放心的去做，去学，说百遍不如自己做一遍。
幻灯片 84
事件六：所得税汇算清缴的那些事
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事件六：所得税汇算清缴的那些事
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幻灯片 86
广告费及业务宣传费
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事件七：年終财务报表分析的那些事
读懂这份财务报表分析，你的月薪将破 5W！
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事件七：年終财务报表分析的那些事
关
于幻灯片 90
事件七：年終财务报表分析的那些事
某公司主营业务有两大类，一类是销售自主研发产品 A，另一类是系统集成项目，
销售收入每年增长 20%，但公司总没有钱？老板头发都掉了很多，为什么我销售
每年增长，有时发工资都没有钱呢？而且银行还有 1000 万的贷款。
老板问财务，财务不知道什么导致了公司目前的状况，这时老板下决心搞公司的
状况搞清楚，于是花大价钱请了一名财务经理
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老板对新财务经理说：我就想知道我赚的钱到哪里去了？
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事件七：年終财务报表分析的那些事
案例背景：
财务经理小张来了以后，发现财务核算混乱，库存无人管理，公司资产也核算不
清，在这种情况下，小张首先理顺了公司的出入库流程，并让企业购买并实施了
财务管理软件，将库存全部盘点，并录入软件中，有了财务数据，小张开始运用
财务管理指标进行分析公司目前状况。
幻灯片 92
事件七：年終财务报表分析的那些事
案例背景：
财务经理小张来了以后，发现财务核算混乱，库存无人管理，公司资产也核算不
清，在这种情况下，小张首先理顺了公司的出入库流程，并让企业购买并实施了
财务管理软件，将库存全部盘点，并录入软件中，有了财务数据，小张开始运用
财务管理指标进行分析公司目前状况。
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事件七：年終财务报表分析的那些事
项目 自主研发产品 A 系统集成项目 B 合计
主营业务收入 1,600 4,000 5,600
主营业务成本 320 2,600 2,920
期初 400 80 480
期末 500 100 600
平均 450 90 540
毛利率 80% 35% 48%
存货周转率
5.41
28.89
0.28
大家想想看，问题到底出在了哪里？
平均存货周转率是正常的，一年约周转 5次，好象是正常的，但是否可以这样去
运用指标呢？
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项目 自主研发产品 A 系统集成项目 B 合计
主营业务收入 1,600 4,000 5,600
主营业务成本 320 2,600 2,920
期初 400 80 480
期末 500 100 600
平均 450 90 540
毛利率 80% 35% 48%
存货周转率 0.28 28.89 5.41
答：不可以，如果企业有不同类型的业务，应分别计算各种业务类型的指标，才
能发现其中的问题。
很明显，自主研发的产品周转次数一年还不到一次，一年的主营业务成本 320
万，一年还不能将原有的库存卖掉，一定是这里出了问题
幻灯片 95
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如何解决呢？
小张找老板，说了库存积压及给企业带来
的影响，将与相关的沟通结果向老板汇报了
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老板立刻召开总裁办公会，解决这个问题，并制定了解决这个问题的方案与时间
截点，该问题在一个月内解决了，原来积压的产品 A可以正常出售。
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结果
资产负债表：代表一个公司的资产与负债及股东权益。
利润表：代表一个公司的利润来源。
现金流量表：代表一个公司的现金流量，更代表资产负债表的变化
事件八：预算的那些事
案例 1：假如小王小李两人成家不久，有小孩一个，购房贷款 30 万，月还房贷
1500 元，两人月收入一共 1万，小王看到同事都开车上班，自已也想购一台车，
车价约 6万，问这项计划能否实现？两人合计三年规划，分析如下：
1、因添加小孩，费用月增加 2000 元，两人生活费 3000 元
2、小李读成年大专，月圴学费 500 元
3、理财存款月存 1000 元
幻灯片 101
事件八：预算的那些事
结果：余款 2000 元，购车一年需存款 6万，月需资金 5000 元
所以，一年内购车有困难
"世界那么大，我想去看看，可是钱那么少，哪也去不了"预算的编制
幻灯片 102
事件九：明年学习的那些事
财务自由的 9个段位，你到了第几段？
幻灯片 103
事件九：明年学习的那些事
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