先付款后开票跨年成本入账(财务费用发票跨年才到之前已入账怎么做账)

这一年又要到底了，12月已过半，老板财务也是忙得不亦乐乎，甚至焦头烂额了。每年的年关都是一样，公司各个部门的人像是约好的一样，都拿着一沓沓合规的、不合规的发票找财务报销，财务室被堵得水泄不通，那场面堪比演唱会现场。只是我们的主角财务比较苦逼了，特别是看到了跨月发票、跨年发票就一个头两个大了，内心深处一句呐喊：当初怎么选做财务啊！

年底财务室总是先提前过年，人满为患，不是开票就是报销，面对跨年发票，财务到底要怎么处理才好呢？2021年的发票放到2022年1月可以处理吗？如果可以，这样处理有风险吗？

跨年发票对财务做账报销是一道难题，特别是对于新手会计更是一块烫手的山芋，不知道如何安放呀！相信大家很想知道跨年发票能不能报销，那我们要先知道什么是跨年发票？

到底什么是跨年发票呢？到底能不能报销呢？有两种情况会产生跨年发票，一种是发票开具在上一年，因为各种各样的原因，第二年才报销做账，就比如八戒在2021年12月乘坐飞机去北京出差，他这次出差产生的各种费用是在2022年1月才回来提交报销流程，也就是说实际的经济业务发生在2021年，发票也是2021年开具的，但是报销却是在2022年1月；

另外一种情况是经济业务发生在上一年，但第二年才开具取得发票，就比如猪小白公司请嫦娥小姐姐为我们做广告代言，2021年12月签的合同，但是她的公司2022年1月份才把这笔广告费用发票给到猪小白公司，那这两种情况的跨年发票到底能不能报销呢？回答当然是可以的，但是要正确出来才能算在上一年的账上。

其实原则上，跨年发票是不允许在税前扣除的，但是在实际经营中，跨年发票还存在不少，所以，在实际操作中，我们可以遵循会计上的实质重于形式的原则，之前说的两种情况的跨年发票是可以允许扣除的。

那问题又来了，面对这两种跨年发票，我们以何种方式处理才可以报销、允许税前扣除呢？根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》中对于跨年发票是这样规定的，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，在汇算清缴时，应补充提供有效凭证。

当我们面对不同的跨年发票就需要不同的处理方式，第一种跨年报销的发票，2021年的费用成本需要到2022年才能报销，就如前面举例的八戒出差报销差旅费、住宿费等，在实际做账中，遇到这种无法按时报销的情况是非常遇见的，我们可以先让各部门预估一下报销金额，财务在把费用金额 计入到“预提费用”科目中，等到取得了发票，再进行纳税调整，追补抵扣，申请退税服务，这里我们要注意发票一定是合法有效的，申请退税不能超过5年哦，在报销费用后一定要及时补充发票等凭证材料。

第二种，预付账款的发票，在公司经营的过程中，我们会遇到先预付账款支付了费用，但是第二年才收到该发票。前面我们举例的嫦娥姐姐代言广告，猪小白公司在12月份和嫦娥姐姐的公司签了合同，也预付了广告费，但是嫦娥姐姐的公司在1月份才把这笔钱的发票开过来，那就是在2022年入账，在2022年汇算清缴中税前扣除。虽然合同发生在2021年，但是发票在2022年才收到，实际业务也是发生在2022年，所以可以在2022年汇算清缴中税前扣除。

第三种，存货采购的发票，在生产经营中，我们常常会遇到这样的情况，2021年12月猪小白公司向供应商采购了一批电脑零件，支付了采购费用，供应商也是很给力，在12月底就把发票开过来了，经过一系列的加工组装，一部部完美的电脑可以安排出售了，一直到2022年3月份才结转成本，那对于这种情况也是安排在2022年税前扣除的，因为存货必须要先入库、销售后，进行对应的成本结转才可以做税前扣除。

当然还有如果遇到没报销，也没有计提的发票，金额较小的，可以直接计入本年费用，但如果金额过大的话，那是需要计入以前年度损益调整。

其实，处理跨年发票最好的方法就是，立规矩，和各个部门立规矩，减少跨年发票的产生，要求员工及时报销，公司的合作商及时开票，财务在账务处理时，发生费用就入账，汇算清缴记得做好纳税调整。