1.英明股份有限公司(以下简称英明公司)是一家房地产开发企业，有关无形资产业务如下:
( 1 ) 2014年1月，英明公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权作为无形资产核算（不考虑相关税费)。该土地使用权预计使用年限为25年，采用直线法摊销，无残值。
( 2 )2014年6月，英明公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用600万元。
( 3 ) 2014年8月，上述专利技术经研究具有可开发性,转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专利技术的设计,直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费分别为800万元、1300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
(4 )2014年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。英明公司预计该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
(5 )2015年4月，英明公司利用上述外购的土地使用权，建造对外出售的房屋建筑物。该房屋建筑物于2016年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出 5400万元（不包含土地使用权）。
( 6 ) 2017年5月，英明公司研发的专利技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。（答案中的金额单位用万元表示)
要求:
(1）编制英明公司2014年1月购入土地使用权的会计分录。
(2）编制土地使用权2014年摊销的会计分录，并计算英明公司2014年12月31日该项土地使用权的账面价值。
(3）编制英明公司2014年研发专利技术的有关会计分录。
(4)分析土地使用权是否应转入该房屋建筑物的建造成本并计算房屋建筑物的建造成本。
(5）编制英明公司该项专利技术2017年5月予以转销的会计分录。
【答案】
( 1 )借:无形资产 1 200
贷:银行存款 1200
( 2)该土地使用权每年摊销额= 1200÷ 25=48（万元)
借:管理费用 48
贷:累计摊销 48
2014年12月31日该项土地使用权的账面价值= 1 200-48= 1 152(万元）。
( 3 )借:研发支出——费用化支出 600
贷:银行存款 600
借:研发支出——资本化支出 2 400
贷:原材料 1 300
银行存款 100
应付职工薪酬 800
累计折旧 200
借:无形资产 2 400
管理费用 600
贷:研发支出——资本化支出 2 400
——费用化支出 600
无形资产进行摊销:
借:管理费用 60
贷:累计摊销 ( 2 400/10 × 3/12 ) 60
( 4)2014年1月—.—2015年4月,
该土地使用权账面价值为= 1200- 1 200 ÷( 12×25 )×( 12 3 ) = 1140（万元)
英明公司取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本，因此房屋建筑物的成本= 5 400 1140=6 540(万元）。
( 5)专利技术报废时的累计摊销额=2400÷ ( 12×10）x ( 3 12 12 4)=620(万元）。
借:营业外支出 1 780
累计摊销 620
贷:无形资产 2.400
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