根据财政部2016年12月3日发布的 财会[2016]22号 关于印发《增值税会计处理规定》的通税率知，增值税有关会计处理规定如下：

会计科目设置及核算内容

（一）一般纳税人

• 应交税费-应交增值税

1. 应交税费-应交增值税（进项税额） 【购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额】
2. 应交税费-应交增值税（销项税额抵减）【按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额】
3. 应交税费-应交增值税（已交税金）【当月已交纳的应交增值税额】
4. 应交税费-应交增值税（转出未交增值税）【月度终了转出当月应交未交的增值税额】
5. 应交税费-应交增值税（减免税款）【按现行增值税制度规定准予减免的增值税额】
6. 应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）【实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额】
7. 应交税费-应交增值税（销项税额）【销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额】
8. 应交税费-应交增值税（出口退税）【出口货物、加工修理修配劳务、服务、优惠政策无形资产按规定退回的增值税额】
9. 应交税费-应交增值税（进项税额转出）【购进货物、加工修理修配税收劳务、服务、无形资产或不动营改产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额】
10. 应交税费-应交增值税（转出多交增值税）【月度终了转出当月多交的增值税额】

• 应交税费-未交增值税【月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额】
• 应交税费-预交增值税【转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额】
• 应交税费-待抵扣进项税额【已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额】
• 应交税费-待认证进项税额【由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额】
• 应交税费-待转销项税额【销售货物、加工修营业税理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于优惠政策以后期间确认为销项税额的增值税额】
• 应交税费-简易计税【采用简易计税方法营业税发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务】
• 应交税费-转让金融商品应交增值税【转让金融商品发生的增值税额】
• 应交税费-代扣代交增值税【购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税】

（二）小规模纳税人

• 应交税费-应交增值税【销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应缴纳的增值税额】
• 应交税费-转让金融商品应交增值税【转让金融商品发生的增值税额】
• 应交税费-代扣代交增值税【购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税】

（三）其他相关税种

• 税金及附加【企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费】

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账务处理（以一般纳税人为后例）

（一）采购业务

借：在途物资

原材料

库存商品

生产成本

无形资产

固定资产

管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待认证进项税额

贷：应付账款

应付票据

银行存款

应交税费——代扣代交增值税

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（二）销售业务增

借：应收账款

应收票据

银行存款

应付职工薪酬

利润分配

贷：主营业务收入

其他业务收入

固定资产清理

工程结算

应交税费——应交增值税（销项税额)

应交税费——待转销项税额

（三）差额征税

借：主营业务成本

存货

工程施工

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

增值税应交税费——简易计税

投资收益

应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：应付账款

应付票据

银行存款

应交税费——转让金融商品应交增值税

投资收益

（四）出口退税

1.未实行“免、抵、退”办法

借：应收出口退税款

银行存款

主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

应收出口退税款

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2.实行“免、抵、退”办法

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（出口抵减内销增值税产品应纳税额）

银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

应交税费——应交增值税（出口退税）

（五）进项税额抵扣情况发生改变

借：待处理财产损溢

应付职工薪酬

固定资产

无形资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出)

（六）月末转出多交增值税和未交增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

应交税费—增—未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（七）交纳增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

应交税费——未交增值税

应交税费——预交增值税

应后交税费——应交增值税（减免税款）

贷：银行存款

（八）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

资产负债表相关项目列示

（一）“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目（以下科目借方余额）

应交税费-应交增值税

应交税率税费-未交增值税

应交税费-待抵扣进项税额

应交税费-待认证进项税额

应交税费-预交增值税

（二）“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目（以下科目贷方余额）

应交税费-待转销项税额

（三）“应交税费”项营改目（以下科目贷方余额）

应交税费-未交增值税

应交税费-税收简易计税

应交税费-转让金融商品应交增值税

应交税费-代扣代交增值税